Дело № 2а-732/2025

УИД: 03RS0038-01-2024-002181-34

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Давлеканово 24 октября 2025 г.

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Мухаметгалеевой Э.Ф.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по состоянию на 13 марта 2024 г. в размере 31 540,29 руб.

В обоснование требований указав на то, что ФИО2 состоит на учета в налоговом органе, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности иные заявления о взыскании, составляют пени в размере 31 540 рублей 29 копеек по состоянию на 13.03.2024.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 26 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан судебный приказ от 2 апреля 2024 г. по делу № № отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 31 540 рублей 29 копеек, в том числе: по суммам пеней, установленным налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пунктом 1 подпункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 31 540 рублей 29 копеек по состоянию на 13 марта 2024 г.

Определением суда от 28 августа 2025 г. по делу в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан, поскольку до марта 2022 г. полномочия по взысканию налоговой задолженности принимались соответствующей межрайонной инспекцией.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, представил ходатайство о проведении судебного разбирательства в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

От административного ответчика ФИО2 возражений относительно заявленных требований не поступило.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав представленные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст.11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании п. 1 – п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В связи с неуплатой сумм налогов в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате в срок до 20.06.2023 налога на доходы в размере 679 791,00 руб., налога на имущество в границах сельских поселений - 98 035,00 руб., налог на имущество в границах сельских поселений - 84 164,00 руб., земельного налога в границах сельских поселений - 4 210,25 руб., земельного налога в границах городских поселений - 290 888,00 руб., налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие – 12 483,00 руб., пени - 147 322,97 руб. (л.д. 21 - 24).

02.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика пени в размере 31 540,29 руб. (л.д. 54 - 58). Определением мирового судьи от 04.06.2024 судебный приказ отменен (л.д. 60).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 (л.д. 46).

Поскольку до марта 2022 г. полномочия по взысканию налоговой задолженности принимались соответствующей межрайонной инспекцией, в целях выяснения юридически значимых обстоятельствах, для оценки действий по соблюдению процедуры взыскания недоимки, судом в адрес МИФНС № 31 по Республике Башкортостан, привлеченного по делу в качестве заинтересованного лица, также в МИФНС № 4 по Республике Башкортостан направлены судебные запросы.

Согласно ответу на указанный запрос, поступившему в суд 11 августа 2025 г. после вступления в законную силу судебных актов в банки, где у налогоплательщика открыты счета, направлены поручения на списание и перечисления денежных средств (ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В ОСП по г. Давлеканово и Давлекановскому району ГУФССП по Республике Башкортостан (далее - ОСП) для исполнения направлены следующие судебные акты: судебный приказ от 17.02.2020 №. Судебным приставом - исполнителем (далее - СПИ) возбуждено исполнительное производство от 18.05.2022 №-ИП, окончено 07.10.2024 в связи с фактическим исполнением; судебный приказ от 23.10.2020 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 24.11.2021 №-ИП, окончено 07.10.2024 в связи с фактическим исполнением; исполнительный лист ФС № от 26.02.2024 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 15.03.2024 №-ИП, окончено 29.01.2025 в связи с фактическим исполнением; исполнительный лист ФС № от 04.10.2024 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 28.10.2024 №-ИП, прекращено 19.05.2025 в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства; исполнительный лист ФС № от 30.01.2025 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 21.02.2025 №-ИП, прекращено 19.05.2025 в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства; судебный приказ от 18.07.2024 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 16.10.2024 №-ИП, окончено 21.01.2025 в связи с фактическим исполнением; исполнительный лист ФС № от 30.01.2025 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 21.02.2025 №-ИП, прекращено 19.05.2025 в связи с фактическим исполнением; судебный приказ от 02.04.2024 №, СПИ возбуждено исполнительное производство от 29.05.2024 №-ИП, прекращено 28.08.2024 в связи с отменой судебного акта.

Кроме того, от инспекции поступил ответ на запрос от 24.09.2025, согласно которому в рамках административного искового заявления № от 25.11.2024 взыскивается задолженность по пени в размере 31540 рублей 29 копеек по состоянию на 13.03.2024. В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 1316894 рубля 22 копейки со сроком уплаты 20.06.2023, направлено заказным письмом (ШПИ №).

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от 13.03.2024 № на сумму 31540,29 рублей и подано мировому судье судебного участка № 1 по г. Давлеканово и Давлекановскому району Республики Башкортостан 26.03.2024, вынесен судебный приказ № от 02.04.2024 (срок подачи ЗВСП - не позднее 01.07.2025). На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии ЗВСП либо определения о повороте исполнения судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа по делу 2а-892 2024 вынесено 04.06.2024, соответственно, административный иск может быть подан в срок до 04.12.2024 (04.06.2024+ 6 месяцев). Административное исковое заявление от 25.11.2024 № направлено в Давлекановский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 25.11.2024, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО2 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

С учетом того, что вопросы взыскания пенеобразующей недоимки рассматривались по административным делам №, №, № и имеются вступившие в законную силу судебные постановления по данным делам, в целях недопущения повторного взыскания судом истребованы указанные гражданские дела.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 107 045 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 674 203,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69 304 руб., взыскана решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 20.08.2024 по делу №.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.02.2024 № решение отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение.

Решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 14.04.2025 № административные исковые требования удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 13.08.2025 № решение Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 14.04.2025 оставлено без изменения.

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 87 003 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 55 122 руб., взыскана решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 27.03.2025 по делу №

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.07.2025 № решение Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 27.03.2025 оставлено без изменения.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 251 035 руб. взыскана решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 04.03.2021 №

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 23.08.2021 № решение Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 04.03.2021 оставлено без изменения.

Давлекановским районным судом суда Республики Башкортостан выдан исполнительный лист ФС № от 26.02.2024.

Постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по г. Давлеканово и Давлекановскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан от 29.01.2025 исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа № от 26.02.2024, окончено. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 252 413,31 руб. Неосновной долг выделен в отдельное исполнительное производство.

Недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 207 048 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 65 772 руб., взыскана решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 03.12.2024 по делу № Давлекановским районным судом суда Республики Башкортостан выдан исполнительный лист ФС № от 18.01.2025.

Постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по г. Давлеканово и Давлекановскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан от 19.05.2025 исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от 18.01.2025, окончено, в связи с поступлением апелляционной жалобы. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 10 043,16 руб. Неосновной долг выделен в отдельное исполнительное производство.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 101 050,25 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 57 773 руб., взыскана решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 03.12.2024 по делу № В удовлетворении требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 87 677 руб. отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 16.07.2025 № решение Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 27.03.2025 отменено в части взыскания с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженности по обязательным платежам в размере 208 735,05 руб.

В отмененной части принято по делу новое решение.

Взыскана с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 202 585,54 руб., в том числе:налог на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2020 год в размере 34 624 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 23 149 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 708,25 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2020 год в размере 100 342 руб.; пени в размере 43 762,29 руб. по состоянию на 10.03.2022.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 543,60 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 5 578,42 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 2,49 руб. отказано.

В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Требование от 16.05.2023 № сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №, и направлено должнику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, сумма задолженности по требованию от 16.05.2023 № превысила 10 000 руб. при выявлении недоимки по налогу на имущество физических лиц, обязанность по уплате которой в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Поскольку при выявлении недоимки по налогу на имущество физических лиц у ФИО2 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Меры по принудительному взысканию задолженности по налогам предприняты налоговым органом своевременно, т.е. после выявления недоимки и истечения установленного требованием срока об уплате недоимки в добровольном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН №) сумму пеней в размере 31 540 рублей 29 копеек по состоянию на 13 марта 2024 г.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено 2 ноября 2025 г.