Решение по делу № 2А-58/2025 от 13.03.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

дело №2а-58/2025

УИД 39RS0012-01-2025-000041-61

Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А., с участием

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее–УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ней зарегистрировано право общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования для сельскохозяйственного производства, расположенным по адресу: <адрес>, ЗАО «<данные изъяты>».

Налоговый орган уведомил административного ответчика о подлежащих уплате суммах указанного налога, направив налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр об отправке уничтожен на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени (ШПИ №), в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу в размере 8 160 руб. и пени 2 645 руб. 30 коп. Вышеуказанное требования в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. В соответствии со ст.75 НК РФ на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4 131 руб. 38 коп.

Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать c ФИО1 земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 010 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 071 руб. 00 коп., а также пени в сумме 4 131 руб. 38 коп., всего в общей сумме 10 011 руб. 38 коп.

Административный истец УФНС России по Калининградской области надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, налоговый орган просил рассмотреть административное дело без участия представителя. В соответствии со ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 первоначально возражала о наличии в её собственности земельной доли, указав, что после смерти супруга в наследство не вступала, впоследствии утверждала, что каких-либо документов от налогового органа не получала. В ходе рассмотрения дела представила возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований в части взыскания земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., в связи с пропуском шестимесячного срока обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, полагая, что по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год срок истек в ДД.ММ.ГГГГ году, за ДД.ММ.ГГГГ год-в ДД.ММ.ГГГГ году, за ДД.ММ.ГГГГ год- в ДД.ММ.ГГГГ году.

Выслушав административного ответчика ФИО2, изучив административный иск, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первые и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Пунктом 4 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону №, выданного ДД.ММ.ГГГГ, является собственником земельного участка с кадастровым номером № с видом разрешенного использования для сельскохозяйственного производства, расположенным по адресу: <адрес>, ЗАО «<данные изъяты>». Указанные обстоятельства подтверждаются материалами наследственного дела № в отношении ФИО3,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст.390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер земельного налога за взыскиваемые периоды: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 960 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 010 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 071 руб. 00 коп., исчислен налоговым органом правильно, с учетом положений п.7 ст. 396 НК РФ.

УФНС России по Калининградской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (реестр об отправке уничтожен на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ) с содержанием расчета земельного налога на сумму 960 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 961 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 918 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 1 010 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 1 071 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени (ШПИ №), в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу в размере 8 160 руб. и пени 2 645 руб. 30 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы на сумму 10011,38 руб., в том числе 5880,00 руб.- налоги, пени в размере 4131 руб. 38 коп., который был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями ( л.д.60 -62).

Настоящее административное заявление направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО1 в возражениях об истечении срока для взыскания земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Налоговым органом по запросу суда представлены сведения принятия последовательных действий для взыскания задолженности по налогам, согласно которым на момент формирования сальдо ЕНС ФИО1 имела задолженность по земельному налогу в сумме 8 160 руб. 00 коп.

Из ответа о принятых мерах принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 960 руб. 00 коп., пени на сумму 347,60 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 3 544 руб. 69 коп., который направлен в ОСП <адрес>. Судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 960 руб. 00 коп., пени на сумму 5,12 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 3 544 руб. 69 коп., который направлен в ОСП <адрес>. Судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 1 169 руб. 00 коп., пени на сумму 20,24 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 3 415 руб. 61 коп., который направлен в ОСП <адрес>. Судебным приставом- исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 1 091 руб. 00 коп., пени на сумму 28,35 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 3 415 руб.61 коп., который направлен в ОСП <адрес>, которым вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога на сумму 1 091 руб. 00 коп., пени на сумму 16,02 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 3 415 руб. 61 коп. Судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, административным истцом требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 руб. 00 коп., а также за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 руб. 00 заявлены к административному ответчику повторно, после принятия принудительных мер взыскания, следовательно, административный иск в этой части удовлетворению не подлежит.

Срок для обращения в суд по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не является истекшим, в связи с чем задолженность за этот период подлежала включению в отрицательное сальдо Единого налогового счета в силу следующего.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 №500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ ( по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ), при направлении которых размер задолженности не превысил 10 000 руб. выставлено в срок с учетом положений постановлений Правительства РФ.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное после ДД.ММ.ГГГГ,получение которого ФИО1 подтвердила в судебном заседании, прекратило действие названных выше требований № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по нему не была утрачена возможность взыскания задолженности, и налоговым органом на основании такого требования не принимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Срок исполнения требования № о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961 руб. 00 коп.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918 руб. 00 коп.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 010 руб. 00 коп.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 071 руб. 00 коп., а всего в сумме 3 960 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.

Таким образом, доводы административного ответчика в письменных возражениях являются ошибочными и необоснованными.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года №381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из представленного в суд расчета пени следует, что общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 131 руб. 38 коп., которая складывается из следующих сумм пени: (2 261 руб. 78 коп.(за период до ДД.ММ.ГГГГ) +1 939 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) – 69 руб.73 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), при этом пени 595 руб. 90 коп. и пени 40 руб. 94 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г., пени 473 руб. 37 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г., пени 444 руб. 18 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ пени 315 руб. 09 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ пени 216 руб. 73 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ., пени 129 руб. 86 коп. начислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ пени 63 руб.23 коп. исчислены на недоимку за 2020 г., пени 7 руб. 58 коп. исчислены на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ л.д.86).

При этом, при рассмотрении настоящего спора установлена утрата возможности взыскания земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем подлежат исключению из расчета следующие суммы пени: пени 595 руб. 90 коп.и пени 40 руб. 94 коп. на недоимку за 2014 г., пени 473 руб. 37 коп. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ а также пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы, взысканные по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, однако по которым отказано в возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.-это пени 444 руб. 18 коп. за ДД.ММ.ГГГГ пени 315 руб. 09 коп. за ДД.ММ.ГГГГ пени 216 руб. 73 коп. за ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 2 061 руб. 11 коп. Таким образом, остаток пени, подлежащих взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ составит 200 руб. 67 коп.

Поскольку судом удовлетворены требования о взыскании земельного налога, исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ г., требования о взыскании пени также подлежат перерасчету.

Исходя из совокупной суммы земельного налога за 2019-2022 гг.(3960 руб.+200,67 руб.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 925 руб. 05 коп. из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

212,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

25,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

56,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

75,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

101,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

16

300

452,68

С учетом изложенного, общая сумма пени, подлежащая взысканию за период до ДД.ММ.ГГГГ, составит: 129 руб. 86 коп. ( за 2019г.)+ 63 руб. 23 коп.( за 2020г.)+ 7 руб. 58 коп.( за 2021г.) + 925 руб. 05 коп. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 1125 руб. 72 коп.

Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 961,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 918, 00 рублей ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 010, 00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 071, 00 рублей ; пени ( по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 125 рублей 72 копейки, всего взыскать 5 085 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Краснознаменский муниципальный округ» Калининградской области (местный бюджет) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 14 марта 2025 г.

Судья Г.А. Мальковская