Дело № 2а-1563/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваются отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Административный ответчик, согласно выписке из ЕГРИП, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 февраля 2024 года по 26 марта 2025 года.

В силу п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года по сроку уплаты 09 января 2025 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года по сроку уплаты 10 апреля 2025 года, при том, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 26 марта 2025 года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Административным ответчиком до настоящего времени не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год – 41 392 рубля 24 копейки (49 500 руб./12)*10+(49 500 руб./12*29)*1; за 2025 год – 12 693 рубля (53 658 руб./12)*2+(53 658 руб./12/31)*26.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок страховые взносы за 2024-2025 годы не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени, которые составили 4903 рубля 75 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через «личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате задолженности № 14814 от 21 марта 2025 года, которое в установленные в нем сроки исполнено не было.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области с соответствующим заявлением.

01 августа 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1566/2025-16 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, который впоследствии определением судьи от 15 августа 2025 года был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы права, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 41 292 рубля 24 копейки (с учетом 100 рублей 01 мая 20225 года) и за 2025 года – 12 693 рубля 29 копеек, а также пени в общей сумме 4903 рубля 75 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о слушании дела.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела мирового судьи № 2а-1566/2025-16, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2023 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 (пункты 1, 2) НК РФ, ст. 419 (п. п. 2 п. 1) НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за 2024 год – 49 500 рублей, за 2025 год – 53 658 рублей.

Частью 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 70 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 с 29 февраля 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области, с 26 марта 2025 года прекратила свою деятельность в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения, о чем в ЕГРИП внесена запись (л.д. 7, 13-14).

Размер страховых взносов, предусмотренных статьями 419, 430 НК РФ, подлежащих уплате ответчиком за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2024 года составил 41 392 рубля 24 копейки: (49 500 руб./12)*10+(49 500 руб./12*29)*1; за 2025 год – 12 693 рубля (53 658 руб./12)*2+(53 658 руб./12/31)*26 (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2024-2025 годы в фиксированном размере в установленные законодательством сроки должнику были исчислены пени в размере 4903 рубля 75 копеек (л.д. 11).

21 марта 2025 года в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате страховых взносов, пени № 14814 со сроком уплаты до 15 апреля 2025 года (л.д. 8).

В связи с неоплатой задолженности, Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций.

01 июля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области – мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области был выдан судебный приказ № 2а-1566/2025-16 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, пени, государственной пошлины, который определением мирового судьи от 15 августа 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 13, 15, 17 дела мирового судьи № 2а-1566/2025-16).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10 сентября 2025 года, направив его посредством почтовой корреспонденции (л.д. 4-6, 18), то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку до настоящего времени указанная выше задолженность по оплате страховых взносов, пени за указанный в иске период ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает указанные выше суммы с ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области государственная пошлина исходя из цены заявленных административных исковых требований, подлежащих удовлетворению, в размере, предусмотренном п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41 292 рубля 24 копейки;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 12 693 рубля 29 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4903 рубля 75 копеек, а всего 58 889 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 15.10.2025

Изготовлено мотивированное решение 29.10.2025

Решение вступает в законную силу 02.12.2025