Решение по делу № 2А-1926/2025 от 11.07.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-1926/2025

73RS0001-01-2025-002456-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Алексеевой Е.В., при секретаре Гордеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 19 479,65 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 3 298,00 руб., налог на землю за 2023 го-12 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 169 руб.

Административный иск мотивирован следующим.

На налоговом учете в налоговом органе стоит административный ответчик ФИО1, который является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка по адресу: Ульяновская область, <адрес>

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки не были уплачен налог на имущество физических лиц, земельный налог налоговый орган просит взыскать с него недоимку по налогам и сборам, пеням в сумме 19 479,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела.

В письменных пояснениях представил сведения о том, какие налоги вошли в отрицательное сальдо, на которое начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании чего были взысканы.

Так, в сумму отрицательного сальдо в размере 74035,46 руб. вошли следующие налоги:

ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. - налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

ОМС за 2019 год в размере 3 873,00 руб. - налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

ОПС за 2020 год в размере 30 005,68 руб. - налог взыскан судебным приказом Ленинского мирового суда г. Ульяновска судебный участок №3 дело №2а-427/2021 от 19.04.2021 г. Постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

ОМС за 2020 год в размере 7 791,78 руб. - налог взыскан судебным приказом Ленинского мирового суда г. Ульяновска судебный участок №3 дело №2а-427/2021 от 19.04.2021 г.

Постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

Земельный налог за 2022 год в размере 12,00 руб. - налог взыскан судебным решением Ленинского районного суда г. Ульяновска дело №2а-4189/2024 от 07.10.2024 г. Постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 999,00 руб. - налог взыскан судебным решением Ленинского районного суда г. Ульяновска дело №2а-4189/2024 от 07.10.2024 г. Постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

29354+3873+30005.68+7791.78+12+2999.00=74 035,46

В ответ на представленные суду платежные поручения на сумму 3 011.00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 3310, 00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сообщил следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности в размере 3011,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3310,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности в размере 3011,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3310,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке суму денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Поскольку у ФИО1 имелась задолженность по ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб., платежи в размере 3011,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3310,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ были зачтены в порядке очередности согласно п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по ОМС за 2019 год, налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ находиться на исполнении в ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска.

Учитывая изложенное, факт задолженности ФИО1 по уплате налогов за более ранние периоды доказан административным истцом, на иске настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения административного дела.

В возражениях на административный иск от ДД.ММ.ГГГГ указал следующее. Он в полном объеме не признает исковые требования, считает их не законными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области предоставило недостоверные данные об уплате налога на имущество:

По делу № 2а-4189/2024 от 21.10.2024 о взыскании обязательных платежей и санкций с него за 2022 год в сумме 2 999 руб., и по земельному налогу за 2022 год в сумме 12 руб. Соответствующие налоги им уплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ чек-ордер операция.

По делу № 2а-1926/2025 земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 12 руб. за 2023 год; налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 3 298 руб. за 2023 год. Соответствующие налоги им уплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ

Ленинским районным судом города Ульяновска вынесено решение по делу № 2а-4189/2024 от 21.10.2024, о взыскании обязательных платежей и санкций с него: задолженность налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 999 руб., пени по налогу на имущество за 2022 год, в сумме 65,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 12 руб., пени по земельному в сумме 0,29 руб.

Соответствующие налоги им уплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ

Поэтому недостоверному налогу на имущество получен исполнительный лист, который находится на исполнении.

Соответствующие налоги, указанные в настоящем административном иске, им уплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, исполнение нового взыскания, несет дополнительную нагрузку на него, ухудшая его финансовое состояние и исполнение обязательств по оплате.

На его имущество наложен арест, что мешает исполнению обязательств.

В соответствии решением по делу № 2а-4189/2024 от 21.10.2024 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 года) составили: 11 651, 15 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3 года) составили: 9 892,53 руб. Итого: 21 543,68 руб.

Имеет место несоответствие размера сумм начисления пеней. Так, по настоящему делу истец указывает пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 169,65 руб., согласно таблице датой начисления пеней является- ДД.ММ.ГГГГ.

В возражениях от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указывает следующее.

Истец своими доводами вводит в заблуждение, зачитывая налог на имущество (за 2022 г., 2023 г. - оплаченный им в счет погашения ОМС за 2019 год, но оставил налог на имущество в своих требованиях по иску задолженности об уплате налога и начислил пени.

Налог на имущество им уплачен полностью, что подтверждено представленным им чеками от 09.11.2023г. на сумму 3011 руб. за 2022 год, налог на имущество за 2023 год оплата от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3310 руб.

Согласно пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ платежи были зачтены в счет задолженности по ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 12 руб. за 2022 год; налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 2 999 руб. за 2022 год; итого 3 011 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 12 руб. за 2023 год; налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 3 298 руб. за 2023 год, итого 3 311 руб.

Тем не менее, налоговый орган оставил налог на имущество, исковые требования поддерживает и настаивает на удовлетворении административного иска.

Так же в ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска находится производство по делу № 2а-4189/2024 от 21.10.2024 г о взыскании обязательных платежей и санкций с него №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-СД.

Исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24 620,56 руб.: в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 12 руб. за 2022 год; налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 2 999 руб. за 2022 год; итого 3 011 руб.

Таким образом, административный истец повторно в исковом заявлении просит взыскать задолженность по налогу на имущество, которую он оплатил.

В сумме отрицательного сальдо налог на имущество учитывается повторно и на него начисляются пени, что противоречит налоговому законодательству.

В соответствии с принципами налогового законодательства, не допускается повторное начисление и взимания налога. Исходя из налогового законодательства об основании возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов ни на кого не может быть возложена ответственность за оплату налогов без основания или дважды.

Необходимо понимать, что есть налог на недвижимое имущество (относится к физическим лицам) и налог на Обязательное Пенсионное страхование и Обязательное Медицинское страхование — это два разных налога.

Таким образом, налоговый орган необоснованно налог на имущество оплаченный им в полном объеме, учитывает в исковом требовании начисления задолженности и пени.

Истец нарушает налоговое законодательство и гражданское законодательство Российской Федерации. При таких обстоятельствах, он полагает, что административному истцу должно быть отказано в исковых требованиях в полном объеме

Суд определил рассмотреть административное дело по существу при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете, имеет задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 479,65 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 3 298,00 руб., налог на землю за 2023 го-12 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 169 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: Ульяновская область, <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д., л.д. 22-45).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 года N 468-О-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд по вопросу взыскания недоимки ранее взысканной судебным приказом.

Из материалов административного дела усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 479,65 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 3 298,00 руб., налог на землю за 2023 го-12 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 169 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности стороной административного ответчика суду не представлено, в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные возражениях на административный иск противоречат действующему налоговому законодательству, нормы которого приведены судом. Вопреки утверждению административного ответчика повторного взыскания задолженности по делу не имеется, оплаченные им денежные суммы распределены налоговым органом в погашение задолженности в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, которая взыскана постановлениями, находится на исполнении, что подтверждается исполнительными производствами.

14.02.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности (л.д. 55), который был отменен определением мирового судьи от 14.03.2025 года (л.д. 59).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17.04.2025 года, т.е. в установленные законодательством сроки.

В связи с этим, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 479,65 руб.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № паспорт серии №, СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 479,65 руб.

Реквизиты для оплаты задолженности: наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, № счёта банка получателя средств 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 73701000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии №, СНИЛС <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева

<данные изъяты>