К делу №2а-2448/2022

УИД 23RS0029-01-2022-002982-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Лазаревское г. Сочи

« 19 » августа 2022 года

Лазаревский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе судьи С.П. Богдановича, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 1 315,71 рублей и пеню в связи с несвоевременной уплатой таковых в размере 507,33 рублей;

пеню в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 599,43 рублей;

пеню в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 2 649,64 рублей;

пеню в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 799,08 рублей и штраф в размере 6 391,90 рублей;

пеню в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 597,99 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. С 01.01.2017 года в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налоговыми органами принимаются меры по взыскании задолженности по страховым взносам, в том числе посредством направления в суды исковых заявлений о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до 06.09.2019 года и не исполнила свои обязанности по своевременной уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) для отдельных видов деятельности, в связи с чем ей начислены пени, а также штрафы, взысканный с нее решениями Инспекции от 15.01.2015 года, от 09.06.2015 года, от 26.08.2015 года, 08.12.2015 года, 11.08.2016 года, 28.03.2017 года, которые в добровольном порядке административный ответчик в полном объеме не оплатила. Также у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени в связи с несвоевременным внесением земельного налога. ФИО1 неоднократно направлялись требования об оплате обязательных платежей и санкций, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. 07.04.2021 года мировым судьей по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 24.01.2022 года. Изложенное явилось поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что до 06.09.2019 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 до 2019 года являлась плательщиком страховых взносов, которые на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 этого Закона обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять).

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование также предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», а обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд, установлена п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 не произвела оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 1 315,71 рублей. За ней числится задолженность по оплате пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 507,33 рублей, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 599,43 рублей; по оплате пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 2 649,64 рублей; пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой ЕНВД в размере 3 799,08 рублей; а также пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 597,99 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Приходя к выводу об отказе в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 1 315,71 рублей, а также начисленной в связи с несвоевременной уплатой данных страховых взносов пени за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 507,33 рублей, суд учитывает, что в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частями 2 и 3 ст. 11 названного Федерального закона предусмотрено, что решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

Поскольку предъявленная ко взысканию сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, имела место по состоянию на 01.01.2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года №422-О, пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли.

Удовлетворяя требования административного иска о взыскании задолженности по уплате пеней по страховым взносам в остальной части, а также по уплате пеней по ЕНВД и земельному налогу, суд принимает во внимание, что ФИО1 налоговым органом направлены требования №70568, от 06.08.2015 № 73094 от 18.03.2015 года, №74236 от 21.10.2015 года, № 76518 от 01.02.2016 года, №82205 от 13.10.2016 года, №87921 от 25.05.2017 года, №1102228 от 04.07.2017 года, №84689 от 01.07.2020, однако в добровольном порядке требования налогового органа не исполнены, в связи с чем 07.04.2021 года мировым судьей судебного участка №96 Лазаревского района г. Сочи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15 861,08 рублей.

Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 24.01.2022 года по причине поступления возражений ФИО1 относительно его исполнения.

При этом суд принимает во внимание, что земельный налог начислен административному ответчику в связи с обладанием ею 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером номер в течение 8 месяцев 2017 года, 1/3 земельного участка с кадастровым номером номер в 2015 года, в течение 4 месяцев 2017 года; 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером номер в течение 6 месяцев 2015 года, в 2017 году; 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером номер в течение 6 месяцев 2015 года, исходя из кадастровой стоимости таковых, что соответствует положениям п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ и установленным ставкам земельного налога.

Кроме того, решениями Инспекции от 15.01.2015 года №24925, от 09.06.2015 года №27363, от 26.08.2015 года №28629, 08.12.2015 года №30551, 11.08.2016 года №35690, 28.03.2017 года №40749, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением ей штрафов в общем размере 6 391,9 рублей. Данный штраф не был своевременно оплачен административным ответчиком.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не были уплачены, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню за период с 10.01.2019 года по 30.06.2020 года в связи с нарушением срока уплаты страховых вносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, задолженность по уплате которой составляет 599,43 рублей, и пеню за период с 10.01.2019 года по 30.06.2020 года в связи с нарушением срока уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, задолженность по уплате которых составляет 2 649,65 рублей. Суд с представленным Инспекцией расчетом начисленных пеней согласен.

Так как административным ответчиком земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, оплачивался несвоевременно, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню в размере 597,99 рублей за период времени с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года исходя из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №84689 от 01.07.2020 года, находящегося на л.д. 12.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком ЕНВД, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню в размере 3 799,08 рублей исходя из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №84689 от 01.07.2020 года, находящегося на л.д. 12, а также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности – ей назначен штраф в размере 6391,90 рублей.

С учетом изложенного, требования административного иска в части взыскания задолженности по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 599,43 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 2 649,64 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 799,08 рублей и штраф в размере 6 391,90 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 597,99 рублей, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 561.52 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, адрес места жительства: , задолженность по уплате: пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 599,43 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 2 649,64 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 799,08 рублей и штраф в размере 6 391,90 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 597,99 рублей, а всего взыскать – 14 038 (четырнадцать тысяч тридцать восемь) рублей 04 копейки.

В удовлетворении требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 561 (пятьсот шестьдесят один) рубля 52 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Лазаревский районный суд г. Сочи в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Богданович

Копия верна:

Судья

Лазаревского районного суда г. Сочи С.П. Богданович