Дело № 2а-2162/2025

73RS0013-01-2025-003981-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Берхеевой А.В., при секретаре Макаровой К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 20.08.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 708 194,64 руб., в том числе: НДФЛ – 388 893,56 руб. за 2023 год, налог на имущество – 33 653,43 руб. за 2021, 2022, 2023 года; транспортный налог – 2408 руб. за 2022 год, земельный налог – 107 688,32 руб. за 2021, 2022, 2023 года, пени – 147 692,33 руб., штрафы – 27 859 руб. за 2023 год.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес> дата регистрации права 24.07.2012; земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес> дата регистрации права 24.07.2012, дата утраты права 16.03.2020; земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес> дата регистрации права 16.03.2020, дата утраты права 30.03.2020; земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес> дата регистрации права 16.03.2020, дата утраты права 23.07.2020; земельный участок с кадастровым номером №*, по адресу: <адрес> дата регистрации права 23.07.2020.

ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №* от 09.07.2024 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов являются пени.

Ранее с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налог на имущество за 2021, 2022 года, земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года (исполнительный лист направлен в ОСП по г.Димитровграду 18.08.2025).

ФИО1 в связи с нарушением сроков уплаты налога начислены пени в размере 21 943,37 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2024.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 04.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области мировому судье направлено заявление на выдачу судебного приказа. Вынесенный 31.01.2024 судебный приказ по делу №2а-180/2025, отменен определением суда от 13.08.2025.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024), составляет 78 667,37 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц –

18 201 руб. за 2023 год, земельному налогу – 38 523 руб. за 2023 год, пени 21 943,37 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 78 667,37 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 18 201 руб. за 2023 год, земельному налогу – 38 523 руб. за 2023 год, пени 21 943,37 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением от 09.09.2025 (л.д.77).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.394 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имела в собственности ? доли в праве собственности в нежилом помещении с кадастровым номером №* по адресу: <адрес>, и ? долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №* по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №* от 09.07.2024 налог на имущество составил 18 201,00 руб. за 2023 год, земельный налог – 38 523,00 руб.(л.д.15).

Указанное налоговое уведомление направлено 21.09.2024 ФИО1, что следует из реестра почтовых отправлений (л.д.17).

По состоянию на 13.07.2023 выставлено требование об уплате задолженности по уплате налога, пени №*, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на имущество -5 662,00 руб., земельному налогу – 23 187,00 руб. (л.д.18).

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку на 01.01.2024 у ФИО1 уже имелось отрицательное сальдо, оснований для формирования и направления ей нового требования в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2023 год не имелось.

Доказательств оплаты имущественных налогов за 2023 года ФИО1 не представлено.

С ФИО1 надлежит взыскать налог на имущество за 2023 год в размере 18 201,00 руб. за 2023 год, земельный налог за 2023 год – 38 523,00 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 в размере 21 943,37 руб.

Расчет пени произведен за период с 11.01.2024 по 02.12.2024 на задолженность по ЕСН в сумме 91 144 руб., за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 на задолженность по ЕСН в сумме 147 768,00 руб. (л.д.21).

Задолженность по ЕСН в сумме 91 198 руб. (транспортный налог – 2408 руб. за 2022, налог на имущество физических лиц – 16987 руб. за 2021, 2022 г.г., земельный налог 71803 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.) взыскана решением Димитровградского городского суда от 04.10.2024 (л.д.81-83).

Решение вступило в законную силу 04.03.2025.

Задолженность по ЕСН 147 768,00 руб. сформирована из ранее взысканной задолженности 91 198 руб. (после частичной оплаты 91144 руб.) и начисленных с 02.12.2024 имущественных налогов за 2023 год (налог на имущество за 2023 год в размере 18 201,00 руб. за 2023 год, земельный налог за 2023 год – 38 523,00 руб.), взысканных настоящим решением.

Доказательств оплаты пени суду не представлено. В связи с указанным, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Налоговый орган обращался с иском в суд о взыскании задолженности по налогам и пени в 2024 году. Решением Димитровградского городского суда от 04.10.2024 исковые требования удовлетворены.

С 02.12.2024 изменилась обязанность налогоплательщика по оплате налогов, а именно: не оплачены имущественные налоги за 2023 год на сумму более 10 тысяч рублей. Следовательно, обращение с иском в суд налоговым органом должно быть произведено в срок указанные в п.п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Димитровградского судебного района 31.01.2025, т.е. с соблюдением сроков установленных законом (л.д.87-88).

Судебный приказ №2а-180/2025 вынесен 07.02.2025, отменен определением 13.08.2025 (л.д.89-90).

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исковое заявление было подано в суд 28.08.2025, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО1 не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕСН в общей сумме

78 667,37 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 18 201 руб. за 2023 год, земельному налогу – 38 523 руб. за 2023 год, пени 21 943,37 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое будет принято – 29 сентября 2025 года.

Судья А.В. Берхеева

Решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2025 года