Административное дело № 2а-4194/2025

УИД 48RS0001-01-2025-002531-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик применяет систему налога на профессиональный доход, поэтому ему был начислен налог на профессиональный доход за ноябрь – декабрь 2023 года, за январь – февраль 2024 года в общей сумме 15870,29 руб. Административному ответчику было направлено налоговое требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком налог уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года в размере 15870,29 руб. и пени в размере 4380,77 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О введении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 применяет систему налога на профессиональный доход, поэтому в отношении него был начислен налог на профессиональный доход:

- по состоянию на 28.12.2023 года задолженность за ноябрь 2023 года составила 5192,35 руб.;

- по состоянию на 29.01.2024 года задолженность за декабрь 2023 года составила 5942,84 руб.;

- по состоянию на 28.02.2024 года задолженность за январь 2024 года составила 541,34 руб.;

- по состоянию на 28.03.2024 года задолженность за февраль 2024 года составила 4193,76 руб.

Общая сумма задолженности составила 15870,29 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование № 118453 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 44668,23 руб. и пени в сумме 2689,77 руб. в срок до 28.08.2023г.

Таким образом, на момент возникновения обязанностей по уплате налога, указанных в иске, у налогоплательщика имелась задолженность, а следовательно выставление нового налогового требования не требовалось.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

21.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15870,26 руб., пени в размере 4380,77 руб.

По заявлению ФИО1 25.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен, в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена была частично, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года в сумме 15870,29 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 года составила в сумме 1302,88 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на профессиональный доход составили:

- за июнь 2021 год – 332,65 руб.,

- за июль 2021 год – 291,08 руб.,

- за август 2021 год – 184, руб.,

- за сентябрь 2021 год – 94,26 руб.,

- за ноябрь 2021 год – 9 руб.,

- за январь 2022 год – 5,31 руб.,

- за май 2022 год – 57,69 руб.,

- за июнь 2022 год – 90,45 руб.,

- за июль 2022 год – 32,71 руб.,

- за август 2022 год – 75,46 руб.,

- за сентябрь 2022 год – 77,71 руб.,

- за октябрь 2022 год – 22,29 руб.,

- за ноябрь 2022 год – 4,49 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по НДФЛ составили:

- за 2021 год – 25,60 руб.

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 118453 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 августа 2023 года, факт направления которого подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Поскольку задолженность по налогам за 2021г. судом не взыскивается, то и пени за 2021 гг., начисленные на указанную задолженность в общей сумме 1302,88 руб. не подлежит взысканию.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 3077,89 руб. за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 гг.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Поскольку, доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено. В связи с чем, пени в сумме 3077,89 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика. Итого размер пени, подлежащего взысканию составляет 3077,89 руб.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 год, январь-февраль 2023 год в размере 15870,29 руб., пени в размере 3077,89 руб., в общей сумме 18948,18 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени на сумму 1302,88 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025г.