№ 2а-2021/2022

64RS0047-01-2022-002769-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при секретаре судебного заседания Курбанове Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с выше указанным административным иском к ФИО1, требования мотивировав тем, что ФИО1 (ИНН ) уроженец , зарегистрированный по адресу: , ул. является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов. Инспекцией в соответствии со ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и, руководствуясь с г. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 13 236,00 руб.; - за 2016 год в сумме 13 572 руб., - за 2017 год в сумме 12 039,00 руб. Кроме того налогоплательщику начислен земельный налог: за 2017 год в сумме 1251.00 руб., за 2015 год в сумме 1731 руб. Поскольку сумма начисленных налогов была уплачена не в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №21139. от 14.08.2020 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за 2015-2017 года в сумме 2637, 52 руб., пени по земельному налогу за 2015-2017 г 278 руб. 52 коп. и 6 руб. 14 коп. со сроком для добровольной оплаты 15.09.2020. Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам, налогам, пени за указанные периоды. Судебный приказ был вынесен 17.02.2021 года. Однако, в виду поступления возражений от должника отменен 21.02.2022 года. На момент обращения с административным исковым заявлением взыскиваемые суммы уменьшились, пени по транспортному налогу за 2015-2017 год составили 2637,52 руб., пени по земельному налогу- 208.91 руб. Суммы транспортного и земельного налога в отношении ФИО2 на которые были начислены пени, оплачены в полном объёме: транспортный налог: за 2015 год в сумме 13 236,00 руб. оплачен 01.06.2017; за 2016 год в сумме 13 572,00 руб. оплачен 23.10.2018; за 2017 год в сумме 12 039,00 руб. оплачен 16.09.2019, земельный налог: за 2017 год в сумме 1251,00 руб. оплачен 16.06.2019, за 2015 год в сумме 1731 руб. оплачен 16.06.2019. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу недоимку за 2015-2017 года в размере 2637 руб.52 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2015.2017 года в размере 208 руб. 91 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, будучи извещенный о дне и часе рассмотрения дела по месту жительства, в судебное заседание не явился, возражений на иск суду не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФЗ от 08 марта 2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» с 15 сентября 2015 г. введен в действие Кодекс административного судопроизводства РФ, регулирующий порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного заседания установлено, что с 2015- 2017 года ФИО1 на праве собственности принадлежали №, государственный регистрационный номер мощность 98,00 л.с.; , государственный регистрационный номер | мощность 98,00 л.с.; -, государственный регистрационный номер мощность 150,00 л.с.; , государственный регистрационный номер мощность 86,00 л.с.; , государственный регистрационный номер мощность 72,00л.с. и земельный участок в сумме 1251 руб.

ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 13 236,00 руб.; - за 2016 год в сумме 13 572 руб., - за 2017 год в сумме 12 039,00 руб. Кроме того налогоплательщику начислен земельный налог: за 2017 год в сумме 1251.00 руб., за 2015 год в сумме 1731 руб.

Поскольку сумма начисленных налогов была уплачена не в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №. от 14.08.2020 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за 2015-2017 года в сумме 2637, 52 руб., пени по земельному налогу за 2015-2017 г 278 руб. 52 коп. и 6 руб. 14 коп. со сроком для добровольной оплаты 15.09.2020.

Из материалов дела и представленных налоговым органом пояснений следует, что ФИО1 были начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за: за 2015-2017 года в размере 2637 руб.52 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2015.2017 года в размере 208 руб. 91 коп.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вместе с тем в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пункта 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок направления требования об уплате пеней определяется в соответствии со статьей 70 НК РФ.

При этом, как разъяснено в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пунктом 1 части 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Суммы транспортного и земельного налога в отношении ФИО2 на которые были начислены пени, оплачены в полном объёме: транспортный налог: за 2015 год в сумме 13 236,00 руб. оплачен 01.06.2017; за 2016 год в сумме 13 572,00 руб. оплачен 23.10.2018; за 2017 год в сумме 12 039,00 руб. оплачен 16.09.2019, земельный налог: за 2017 год в сумме 1251,00 руб. оплачен 16.06.2019, за 2015 год в сумме 1731 руб. оплачен 16.06.2019.

Как следует из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года): несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных подпунктами 4, 6 статьи 69, подпунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает определенную последовательность этапов осуществления такого взыскания, а также предельные сроки для реализации налоговым органом соответствующих правомочий.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Принимая во внимание, установленное правовое регулирование, суд полагает, что в рассматриваемом случае требование об уплате пени по налогу транспортному и земельному налогам, начисленным на недоимку по налогам за 2015-2017 год, направлено с нарушением срока, соответственно, процедура принудительного взыскания задолженности по пени в установленные сроки налоговым органом не соблюдена, а уважительные причины такого пропуска отсутствуют и не изложены в пояснениях налогового органа, то возможность взыскания административным истцом причитающихся к уплате сумм пеней по образовавшейся задолженности утрачена.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени на недоимки: по налогу на по транспортному налогу за 2015-2017 года в размере 2637 руб.52 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2015.2017 года в размере 208 руб. 91 коп.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Кроме того, статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Решение в мотивировочной части изготовлено 05.09.2022 года.

Судья /подпись/ О.И. Монина