дело №2а-2141/2025

(№2а-2142/2025, №2а-2143/2025)

УИД 30RS0001-01-2025-003065-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бековой З.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-2141/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области. По состоянию на 7 июля 2023г. у ФИО1 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 8212557,42 руб., в т.ч. налог на сумму 4202634,33 руб., пени на сумму 2461234,09 руб., штраф на сумму 1548689,00 руб. В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022г. №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №25911 от 16 июля 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3212/2024 от 23 августа 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г. общее сальдо в сумме 8968262,93 руб., в т.ч. пени 3217055,60 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г., составляет 3192400,83 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г.: 3217055 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 июля 2024г.) - 3192400 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24654,77 руб. 77 коп. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №29109 от 28 октября 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3994/2024 от 2 декабря 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г. общее сальдо в сумме 9200665,12 руб., в т.ч. пени 3479080,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3404768,09 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г.: 3479080,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявлена 28 октября 2024г.) - 3404768,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 74312,61 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №28459 от 28 августа 2024г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016 084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г. - общее сальдо в сумме 9073325,89 руб., в т.ч. пени 3322118,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3264123,81 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г.: 3322118,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 августа 2024г.) - 3264123,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 57994,75 руб. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в их пользу задолженность: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 24654,77 руб., 74312,61 руб., 57994,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, административные дела №2а-2142/2025, №2а-2143/2025, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с 1 января 2023г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022г. №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022г. №71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области.

Согласно материалам дела, у административного ответчика ФИО1 по состоянию на 7 июля 2023г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо. Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 8212557,42 руб., в т.ч. налог на сумму 4202634,33 руб., пени на сумму 2461234,09 руб., штраф на сумму 1548689 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №25911 от 16 июля 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3212/2024 от 23 августа 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г. общее сальдо в сумме 8968262,93 руб., в т.ч. пени 3217055,60 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г., составляет 3192400,83 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25911 от 16 июля 2024г.: 3217055 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 июля 2024г.) - 3192400 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24654,77 руб. 77 коп.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление №29109 от 28 октября 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3994/2024 от 2 декабря 2024г., на 6 января 2023г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г. общее сальдо в сумме 9200665,12 руб., в т.ч. пени 3479080,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3404768,09 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №29109 от 28 октября 2024г.: 3479080,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявлена 28 октября 2024г.) - 3404768,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 74312,61 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №28459 от 28 августа 2024г. образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8016084,17 руб., в т.ч. пени 2264760,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г. - общее сальдо в сумме 9073325,89 руб., в т.ч. пени 3322118,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3264123,81 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа по заявлению №28459 от 28 августа 2024г. составляет: 3322118,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 августа 2024г.) - 3264123,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 57994,75 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанной указанной задолженности, налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился в суд с заявлениями №25911, №29109 и №28459 в отношении ФИО1, о вынесении судебных приказов. Мировым судьей вынесены судебные приказы по заявлениям №25911, №29109 и №28459. Определениями мирового судьи от 3 октября 2024г. и 11 февраля 2025г. данные судебные приказы отменены.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 5709 руб. (от взысканной суммы 156962,13 руб. = 24654,77 руб. + 74312,61 руб. + 57994,75 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по пени в размере 156962,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5709 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 мая 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова