Решение по делу № 02А-0625/2023~МА-0617/2023 от 30.05.2023

№ 2а-625/2023

УИД: 77RS0017-02-2023-007064-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес30 мая 2023 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-625\2023 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к фио Рафаил оглы о взыскании суммы недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио Рафаил оглы, в котором просит взыскать с него недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. - в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов – в размере сумма, сумма, штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. – в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что фио Рафаил оглы, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц уплачен не был, фио Рафаил оглы было направлено требование № 13179 от 05.02.2021 года об уплате налога. На момент подачи административного искового заявления задолженность фио не погашена.

02.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 34 адрес, был вынесен судебный приказ по административному делу №2а- 248/2021 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по уплате налога на доходы, штрафа за налоговые правонарушения, пени с фио Рафаил оглы.

16.12.2021 г. ФИО1 в суд были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в которых он считает заявленные требования необоснованными и незаконными.

Определением мировой судьи судебного участка № 34 адрес, от 16.12.2021 года судебный приказ по административному делу №2а-248/2021 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по уплате налога на доходы, штрафа за налоговые правонарушения, пени с фио Рафаил оглы отменен.

Также административный истец просит восстановить пропущенный срок, указывая на то, что срок на подачу административного искового заявления пропущен Инспекцией по уважительным причинам, в связи с тем, что Инспекция, после отмены судебного приказа, своевременно обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с фиоо. о взыскании недоимки по уплате налога, штрафа и пени, однако 14.11.2022 года судьей было вынесено определение о возврате административного истца, определение было получено Инспекцией 07.12.2022 года.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что не согласен с размером штрафа, но решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловал, просил учесть, что его материальное положение не позволяет ему оплатить суммы задолженности на налогу и штрафам.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Административный ответчик, фио Рафаил оглы, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ИФНС фио Рафаил оглы ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством был исчислен налог на доходы физических лиц за 2019-2020 года в размере сумма, сумма, который не был оплачен им в установленные сроки, в полном объеме.

Требование № 13179 от 05.02.2021 года об уплате задолженности направлено Ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст. 346.18 НК РФ, В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п.1 ст. 346.20 НК РФ, Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Согласно п.2 ст. 346.20 НК РФ, Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1)страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности(за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

1)величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

2)величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Инспекцией был составлен Акт камеральной налоговой проверки № 28052 от 25.12.2020 года. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком не были представлены письменные возражения и/или соответствующие документы.

Инспекцией были вынесены Решения № 10824 и №10822 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, по п. 1 ст. 122 Кодекса за непредставление налоговой декларации.

В связи с тем, что указанный налог по решениям № 5441 от 15.06.2021 уплачен не был, фио было направлено требование № 13179 от 05.02.2021 года об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика.

После отмены судебного приказа, 04.04.2023 года, ИФНС № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением, пропустив установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд.

Вместе с тем, ч. 3 ст. 48 НК РФ позволяет при наличии уважительных причин восстановить указанный срок. Право оценки обстоятельств пропуска срока и соотнесения их к уважительным причинам принадлежит суду.

Суд полагает, что Административному истцу надлежит восстановить срок на подачу административного искового заявления, поскольку установлено, что ИФНС № 24 по адрес, после отмены судебного приказа, в установленные сроки, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с фиоо недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г., пени за несвоевременную уплату налога, штрафа по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г., однако 14.11.2022 года судьей районного суда было вынесено определение о возврате административного истца, определение было получено Инспекцией 07.12.2022 года.

При этом суд принимает во внимание характер заявленных требований, и то, что в силу статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы, данная конституционная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. - в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов – в размере сумма, сумма, штраф по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. – в размере сумма, административным ответчиком в установленные сроки не исполнена в полном объеме, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам и пени за просрочку его уплаты, штрафа.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с фио Рафаил оглы, суммы недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. - в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов – в размере сумма, сумма, сумму штрафа по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. – в размере сумма, – обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС № 24 по адрес срок на подачу административного искового заявления к фио Рафаил оглы о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к фио Рафаил оглы о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с фио Рафаил оглы в пользу ИФНС № 24 адрес недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. - в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов – в размере сумма, сумма,

штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2019-2020 г.г. – в размере сумма

Взыскать с фио Рафаил оглы государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 30 мая 2023 года.

СудьяА.ФИО2