77RS0013-02-2024-009667-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 февраля 2025 годаадрес
Кунцевский районный суд адрес
в составе судьи Шеровой И.Г.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-126/25 по иску ИФНС №31 по адрес к фио о взыскании задолженности и пени, иск фио к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС № 31 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио, в котором просит взыскать за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Ф связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки - сумма, а также задолженность по налогам в размере сумма
Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам и пени в заявленном размере за период 2019г., 2021г., которая до настоящего времени не погашена.
фио, с учетом уточнений предъявила административный иск к ИФНС № 31 по адрес, в котором просит:
- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом ИФНС России № 31 по адрес задолженность, исключить сведения из Единого налогового счета (ЕНС) фио, ИНН <***>, сведения о следующей задолженности:
- По налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьей 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей сумма за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей сумма за налоговые периоды) за 2018 год сумма, за 2019 год - сумма, за 2020 год - сумма, за 2021 год - сумма (в общем размере сумма).
- По страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2017 год - сумма (в общем размере сумма).
- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022) за 2017 год - сумма, за 2018 год - сумма, за 2019 год - сумма, за 2020 год - сумма (в общем размере сумма).
- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2017 год - сумма, 2019 год - сумма (в общем размере сумма).
- По транспортному налогу с физических лиц за 2015 год - сумма, за 2016 год - сумма, за 2018 год - сумма (в общем размере сумма).
- Признать безнадежной к взысканию задолженность пени, начисленные на указанные суммы задолженности.
- Признать обязанность по уплате указанной недоимки прекращенной.
Иск мотивирован тем, что исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды с 2017-2021г.
Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям истек срок исковой давности, и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию
В судебное заседание административный представитель истца явился, свой иск поддержал по основаниям, изложенным в нем, иск фио не признал.
В судебное заседание представитель административного ответчика явился, первоначальный иск не признал, свой иск поддержал по основаниям, изложенным в нем.
Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан -плачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином - итоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых сносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) - итоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица..
На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении ж: торой рассчитана данная сумма.
Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:
недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления залоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
На основании пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотрев Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно положениям пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговые при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресовал Представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным ш переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если передачи прямо не предусмотрен НК РФ.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
В силу пункта 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых соответствующему налоговому периоду.
На основании пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и занимающихся частной практикой, с доходов, полученных от осуществления такой де Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ указанные физические лица сам исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, пол; осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ вышеуказанные налогоплательщики представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую д сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 2 Положениями пунктов 7 и 8 статьи 227 НК РФ налогоплательщики НДФЛ по квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей, которые подлежат уплате 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, девятью месяцами налогового периода.
Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, штрафа.
Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 17.09.2020 № 101881, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей.
В установленный в требовании срок ответчик не погасил задолженность.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере сумма, суммы пеней в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г.
ИФНС № 31 адрес ставит перед судом требование о взыскании с фио задолженности в указанном размере, а фио просит признать указанную задолженность безнадежной ко взысканию в связи с пропуском срока для ее взыскания.
Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.
Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).
Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с фио задолженность по налогу в принудительном порядке за период 2017-2020 г.г.
В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Однако, суд считает, что налоговой инспекцией не представлено доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности за период с 2017 по 2020г.г.
В связи с чем, административный иск фио является обоснованным и подлежащим удовлетворению о признании недоимки по налогам за 2017-2020 г.г. безнадежной ко взысканию в связи с пропуском срока для его взыскания.
Учитывая, что задолженность по налогам, сборам и пени за период с 2017-2020 г.г. признана судом безнадежной ко взысканию, то с ответчика в пользу истца ИФНС № 31 по адрес подлежит взысканию задолженность за 2021г. в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС №31 по адрес к фио о взыскании задолженности и пени удовлетворить частично.
Взыскать с фио в пользу ИФНС №31 по адрес задолженность за 2021г в размере сумма
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Исковые требования фио к ИФНС №31 по адрес: о признаний задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.
Признать безнадежными ко взысканию задолженности фио по налогам и сборам за период 2017-2020гг
Данное решение является основанием для списания задолженности фио.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мосгорсуд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено судом 11 марта 2025
Судья:фио