Решение по делу № 2А-4086/2025 от 03.06.2025 - о взыскании задолженности по пеням.

Дело № 2а-4086/2025 УИД 53RS0022-01-2025-004215-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Юркевич М.А.,

при секретаре Федоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в сумме 29 145 руб. 14 коп., в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК обязан уплачивать налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 241 400 руб. 38 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по исполнению обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо в размере 201 468 руб. 80 коп. начислены пени в размере 29 145 руб. 14 коп., которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть без своего участия.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 2 данной статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким физическим лицом осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом был определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, налога на имущество.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, квартира с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Судом установлено, что постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика принято решение о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов в размере 43 363 руб. 24 коп.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика принято решение о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов в размере 41 381 руб. 95 коп.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика принято решение о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов в размере 36 238 руб. 95 коп.

Решением Новгородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 (<адрес>) в доход соответствующего бюджета обязательные платежи и санкции в общей сумме 11 860,57 руб.

Решением Новгородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1, в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 59061 руб. 67 коп., из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2829 руб. 11 коп.;

пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФОМС за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666 руб. 24 коп.;

пени, установленные Налоговым кодексом РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ (пени на сумму совокупной обязанности ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12355 руб. 32 коп.

Решением Новгородского районного суда взыскана с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 849 рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей, пени в размере 9669 рублей 92 копеек.

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ ЕПП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщикам сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на основании Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в слчах, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 241 400 руб. 38 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо в размере 201 468 руб. 80 коп. начислены пени в размере 29 145 руб. 14 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности административному ответчику направлялись требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.

Неисполнение ФИО1 данного требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по пеням в сумме 29 145 руб. 14 коп.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительного его исполнения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 3 и 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании подп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотренная ст. 48 НК РФ мера принудительного взыскания обязательных платежей и санкций за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, представляет собой последовательные этапы единого порядка взыскания налоговой задолженности, включающего предварительное направление налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, неисполнение налогоплательщиком данного требования, последующее обращение налогового органа в суд в порядке приказного производства с заявлением о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в течение установленного срока, а в случае отмены судебного приказа, вынесенного по такому заявлению налогового органа, - обращение в суд с административным иском.

При этом несоблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням, предусмотренного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока принудительного взыскания соответствующей задолженности, установленного названной нормой и ст. 48 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Также, в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ, задолженность признается безнадежной к взысканию в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 и пунктом 4 части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как установлено судом, на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за отчетный <данные изъяты> год судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой постановления.

Таким образом, числящаяся за ФИО1 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в сумме 4981 руб. и на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 26545 руб. является безнадежной взысканию и в силу прямого указания закона подлежит списанию налоговым органом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 29 145 руб. 14 коп. начислены административному ответчику, исходя из размера задолженности 201 468 руб. 80 коп., с учетом страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за <данные изъяты> год не подлежат удовлетворению, поскольку положения ст. 75 НК РФ, устанавливающие обязанность по уплате пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов и страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов и страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (страхового взноса), равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

С учетом задолженности, имеющей у административного ответчика в размере 169 942 руб. 80 коп., с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 24 558 руб. 72 коп.

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 (ИНН №) - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 24 558 руб. 72 коп.

В остальной части в удовлетворении отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Юркевич

Мотивированное решение составлено 03 июня 2025 года.