Дело № 2-1215/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-000913-69)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Митрофановой А.А.,

с участием:

истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности от 31.10.2022, сроком до 31.12.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Томской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Томской области в котором просит:

- признать право ФИО1 на получение 1/2 доли имущественного налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в сумме имущественного налогового вычета за 2021 год, составляющего 86151 рубль;

- обязать УФНС России по Томской области выплатить ФИО1 за счёт средств бюджета 43075,50 рублей;

- взыскать с УФНС России по Томской области в пользу ФИО1 1495 рублей в счёт возмещение судебных расходов по оплате государственной пошлины.

В обоснование иска указано о том, что согласно свидетельству о праве на наследство по закону, ФИО1 получила наследство в размере 1/2 доли, которое состоит из денежной суммы имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 86151 рубль, причитающейся налогоплательщику ФИО3 Истец 27.10.2022 обратилась с заявлением в УФНС России по Томской области о выплате ей вышеуказанного вычета, но получила отказ, выраженный в решении от 06.12.2022, с мотивировкой о том, что возврат излишне уплаченных платежей не предусмотрен действующим законодательством, что послужило основанием для обращения ФИО1 с настоящим иском в суд.

Истец ФИО1 в судебном заседании требования поддержала по основаниям, указанным в иске, в полном объёме.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Рассматривая вопрос о порядке разрешения настоящего спора, суд исходит из позиции, изложенной в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», из которой следует, что по смыслу ч. 4 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и ч. 1 ст. 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), а также с учётом того, что гражданские права и обязанности возникают, в частности, из актов государственных органов и органов местного самоуправления (ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), споры о признании таких актов недействительными (незаконными), если их исполнение привело к возникновению, изменению или прекращению гражданских прав и обязанностей, не подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Например, не подлежат рассмотрению по правилам КАС РФ служебные споры, в том числе дела, связанные с доступом и прохождением различных видов государственной службы, муниципальной службы, а также дела, связанные с назначением и выплатой пенсий, реализацией гражданами социальных прав, дела, связанные с предоставлением жилья по договору социального найма, договору найма жилищного фонда социального использования, договору найма специализированного жилищного фонда.

Поскольку предмет настоящего спора не связан с обжалованием решения, а также с действием (бездействием) налогового органа, но связан с возвратом сумм излишне уплаченных платежей, суд приходит к выводу о том, что дело подлежит разрешению в порядке гражданского судопроизводства.

Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено п. 8.1 настоящей статьи.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что 13.04.2022 ФИО3 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 86151 рубль в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Как указано представителем ответчика в письменном отзыве, камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена в установленный срок, нарушений налогового законодательства не установлено, сумма, подлежащая возврату, в размере 86130,84 рублей (с учётом заявлений о зачёте суммы излишне уплаченного НДФЛ) подтверждена в полном объёме.

Согласно свидетельству о смерти серии I-ОМ № от 16.04.2022, ФИО3 умерла 16.04.2022, не получив указанный налоговый вычет.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В связи со смертью ФИО3, нотариусом ФИО4 выдано свидетельство о праве ФИО1 (1/2 доли) на наследство по закону серии № от 19.10.2022, согласно которому, наследство состоит из денежной суммы имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 86151 рубль, причитающейся налогоплательщику ФИО3

В дальнейшем, 27.10.2022, ФИО1 обратилась в УФНС России по Томской области с заявлением о получении ею указанного налогового вычета как наследником после смерти налогоплательщика ФИО3

Как следует из сообщения № 17217 от 06.12.2022, налоговым органом принято решение об отказе в возврате излишне уплаченных платежей в сумме 43075,50 рублей.

В качестве причины отказа в зачёте (возврате) налоговым органом указано о том, что возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых НК РФ, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.2021 № 03-02-11/1552, письму ФНС России от 17.01.2018 № ГД-4-8/678@.

Действительно, исходя из положений ГК РФ и НК РФ, субъектом налоговых правоотношений является непосредственно сам плательщик.

Поскольку наследник не является субъектом конкретного вида налогового правоотношения, он не вправе требовать возврата налога, предусмотренного в рамках данного правоотношения. Права наследников производны от прав наследодателя только в части получения начисленных сумм, причитающихся ему к выплате, но не полученных при жизни.

Отсутствие же непосредственно установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследниками сумм излишне уплаченных платежей, по мнению суда, не может ограничивать их право на получение подлежащих возврату денежных средств в порядке гражданского судопроизводства. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Принимая во внимание то, что при жизни ФИО3 реализовала своё право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 86130,84 рублей (с учётом заявлений о зачёте суммы в счёт погашения недоимки), а именно, подала соответствующие документы, однако в связи со смертью налоговый вычет не произведён, сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истцу, являющемуся наследником 1/2 доли имущественного налогового вычета после смерти наследодателя в размере 43065,42 рублей.

Рассматривая требования истца о признании права собственности на наследственное имущество в виде 1/2 доли имущественного налогового вычета в размере 86151 рубль, суд приходит к следующему.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и её момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Поскольку налоговый вычет включён в состав наследства, что следует из свидетельства серии № от 19.10.2022, выданного нотариусом ФИО4, оснований для удовлетворения данного требования у суда не имеется.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд отмечает следующее.

Согласно ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

Согласно разъяснениям, данным в п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесёнными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В связи с обращением в суд, истцом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации уплачена государственная пошлина в размере 1495 рублей, что подтверждается чеком-ордером от 22.02.2023.

Поскольку исковые требования истца признаны обоснованными, на основании ст.ст. 88, 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 1495 рублей.

С учётом вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к УФНС России по Томской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, - удовлетворить частично.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (ИНН <***>) выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) за счёт средств бюджета 1/2 доли имущественного налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО3, умершей 16.04.2022, в сумме имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 43065,42 рублей.

В остальной части заявленных требований, - отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (ИНН <***>) в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1495 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Оригинал находится в материалах гражданского дела № 2-1215/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-000913-69) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 17.04.2023.