Решение по делу № 2А-228/2023 от 21.09.2023

56RS0004-01-2023-000267-29

Дело № 2а-228/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Александровка 21 сентября 2023 года

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Зарицком Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС № 15, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что 18 апреля 2018 года ФИО1 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать страховые взносы. 30 декабря 2019 года ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, подлежащие уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страховые взносы, подлежащие уплате в срок до 31 декабря 2019 года за фиксированный период составляют: на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) 29 275,09 руб., на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) 6865,49 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2019 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: ОПС в сумме 29,54 рубля за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года; ОМС в сумме 6,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года.

Кроме того, за ФИО1 с 11 октября 2018 года по 7 апреля 2022 года было зарегистрировано транспортное средство ЛАДА RS0Y5L LADA LARGUS, мощностью 104,7 л.с. В соответствии с налоговым законодательством ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 393,00 руб., направлено налоговое уведомление. ФИО1 в установленный законом срок не уплатила транспортный налог, в связи с чем, ей была начислена пеня в размере 3,98 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лип являющихся индивидуальными предпринимателями) от 20 января 2020 года № 1465, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность в срок до 11 марта 2020 года. В указанный срок задолженность по обязательным платежам не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 35 124,51 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6 380,36 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в размере 28 310,98 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 29,54 рублей за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 393,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,98 руб.

Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя (л.д.41).

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка административных истца и ответчика по настоящему делу судом не признана обязательной, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на налоговые периоды; далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.

В силу положений статей 362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации (п.1 абз.1). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 абз.3). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абз.1 п.3). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 абз. 2).

В силу статьи 6 Закон Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей мощностью двигателя свыше от 100 л. до 150 л. установлены в размере 15,00 рублей.

Как следует из ч. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 Гражданского кодекса индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей (аналогичная позиция выражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.05.2001 № 88-О).

Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком в период с 11 октября 2018 года по 7 апреля 2022 года было зарегистрировано транспортное средство ЛАДА RS0Y5L LADA LARGUS, гос. номер №, № - легковой автомобиль мощностью 104,7 л.с., 2014 года выпуска. Таким образом, ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 393,00 рубля (расчет нал 104.7 л.с. х 15,00 руб. х 3/12 = 393,00).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 74373460 от 22 августа 2019 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 393,00 руб. не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом транспортный налог за 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2018 год в размере 3,98 рубля за период с 3 декабря 2019 года по 19 января 2020 года (расчет л.д.13 об.).

Факт получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспаривался.

Кроме того, ФИО1 в период с 18 апреля2018 года по 30 декабря 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.15-16), и, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 1 января 2019 года по 30 декабря 2019 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - (29 354,00 : 12) х 11 +(29 354,00 : 12/31) х 30 = 29 275,09 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование - (6 884,00: 12) х 11 + (6 884,00 : 12/31) х 30 = 6 865,49 рублей.

Как указал административный истец в тексте искового заявления, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год уплачены ФИО1 частично в размере 964,11 руб., оставшаяся задолженность составляет 28 310,98 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2019 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС в сумме 29,54 рубля за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года; пени на ОМС в сумме 6,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 19 января 2020 года (расчет л.д. 13).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 1465 по состоянию на 20 января 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 11 марта 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 360,98 руб.; пени в размере 29,54 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 380,36 руб.; пени в размере 3,98 руб.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени налогоплательщиком исполнены не в полном объеме, как следует из расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № 1465 20 августа 2019 года, налогоплательщиком ФИО1 уплачен налог: в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 914,11 руб. и в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 485,13 руб. (л.д.13).

Поскольку уплата налога административным ответчиком не произведена в полном объеме, налоговый орган 29 июня 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня окончания исполнения требования (11 марта 2020 года) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в размере 35 174,51 руб.

3 июля 2020 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ № 2а-457/7/2020 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 35 174,51 руб., который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи 26 мая 2023 года отменен (л.д.7).

31 июля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в районный суд с данным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, то есть также в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате указанных выше страховых взносов и транспортного налога подтверждена материалами дела, представленный административным истцом расчет налогов является правильным, административным ответчиком доказательств уплаты в материалы дела не представлено. Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, признает его правильными, соответствующим законодательству, и приходит к выводу об удовлетворении требования административного искового заявления в полном объеме.

Доказательств исполнения требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области административным ответчиком не представлено, расчет не опровергнут.

В соответствии с п. 14 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции административные иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 254,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, № недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6 380,36 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в размере 28 310,98 рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 393,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 1 254,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья П.Ю. Беймлер

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2023 года.