Решение по делу № 2А-2514/2023 от 21.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Илларионова А.А.,

при секретаре Цыганове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по транспортному налогу и по страховым взносам за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (Приложение расчет пени к требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в пользу Управления.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 76 судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицом) обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

На основании изложенного, УФНС России по Тульской области просит суд взыскать c ФИО1 задолженность за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы по:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 11240.39 руб. ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 7185.11 руб. ДД.ММ.ГГГГ год; пеня в размере 2803.09 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 2 406,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 3 083,67 рубДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 3 389,17 руб. ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 432,72 руб. ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 172,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 690,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 860,19 руб. ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 112,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ,

а всего на общую сумму 32376,04 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № причину неявки суду не сообщил, письменных объяснений не представил.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, дело мирового судьи по судебному приказу № суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Ранее, до вступления в законную силу (1 января 2017 года) Федерального закона №243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» аналогичные положения содержались в пункте 2 части 1 статьи 5, а также статье 16 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 621-О-О указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1, №, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2009 г. № 457, органом, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Порядок ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих утвержден Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2016 № 238.

Настоящий Порядок определяет правила ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих, в том числе включения сведений об арбитражных управляющих в Реестр, исправления технических ошибок в сведениях, содержащихся в Реестре.

Указанные сведения представляются в соответствии с положениями ст. 85 НК РФ уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.

На основании поступивших сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был внесен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи №.

В связи с поступившими сведениями из Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, у ФИО1 была обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие, являются плательщиками страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере начисляются за период со дня государственной регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего по день государственной регистрации прекращения деятельности физическим лицом.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в указанном периодах ФИО1, № является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- ДД.ММ.ГГГГ

на обязательное пенсионное страхование – 26545.00 руб.

на обязательное медицинское страхование– 5840.00 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ

на обязательное пенсионное страхование – 29 354.00 руб.

на обязательное медицинское страхование– 6 884.00 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ

на обязательное пенсионное страхование – 32 448.00 руб.

на обязательное медицинское страхование– 8426.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ)

на обязательное пенсионное страхование – (32448.00/12) * 1 + (32 448.00/12/28) * 20 = 4635.43 руб.

на обязательное медицинское страхование– (8426.00/12) * 1 + (8 426.00/12/28) * 20 = 1203.71 руб.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой начислений по страховым взносам за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 02ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района Тульской г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ год.

Мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (ДД.ММ.ГГГГ) направлен в ОСП Центрального района г. Тулы. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Центрального района г. Тулы по исполнительному производству № поступили денежные средства в сумме 25803,97 руб. в погашение задолженности по страховым взносам за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района Тульской г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление обратилось с административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Тулы, то есть в пределах установленного срока.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято (ДД.ММ.ГГГГ) к производству и судьей Задонской М.Ю возбуждено административное дело № №

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29354.00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 285 руб. 72 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6884.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 67 руб. 01 коп., а всего сумму в размере 36 590 руб. 73 коп.

Выданный исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №, направлен ДД.ММ.ГГГГ) направлен в ОСП Центрального г. Тулы.

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному исполнительному листу возбуждено исполнительное производство №

За период с ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Центрального района г. Тула по исполнительному производству № денежные средства в сумме 36590,73 руб. в погашение задолженности по страховым взносам за расчетный ДД.ММ.ГГГГ (приложение реестр платежных поручений по исполнительным производствам).

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании страховых взносов за расчетный ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебный участок № 76 Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (ДД.ММ.ГГГГ) направлен в ОСП Центрального района г. Тулы.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Центрального района г. Тулы по исполнительному производству № № поступили денежные средства в сумме 41024.56 руб. в погашение задолженности по страховым взносам за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанное административное исковое заявление принято ДД.ММ.ГГГГ) к производству и судьей Ковальчук Л.Н. возбуждено административное дело №.

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогам и пени в сумме 68 874 рубля 55 копеек (шестьдесят восемь тысяч восемьсот семьдесят четыре рубля пятьдесят пять копеек), из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежи, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 ДД.ММ.ГГГГ года) в размере пени 23 рубля 87 копеек, налога 4 635 рублей 43 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ, в размере пени 6 рублей 20 копеек, налога 1 203 рубля 71 копейка за ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортный налог в сумме 63 005 рублей 34 ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было выставлено УФНС России по Тульской области в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 500 4MATIC, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 500 4MATIC, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:

435,00*150.00*12/12=65250,00 руб. (за период владения ДД.ММ.ГГГГ год)

435,00*150.00*12/12=65250,00 руб. (за период владения ДД.ММ.ГГГГ год).

ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № №, от ДД.ММ.ГГГГ № через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требование от ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района Тульской г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято (ДД.ММ.ГГГГ) к производству и судьей Задонской М.Ю. возбуждено административное дело № № (№).

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение административные исковые требования удовлетворены, взыскан с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65250,00 руб., пени за неуплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 238 руб. 17 коп.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района Тульской г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2968 о взыскании транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято ДД.ММ.ГГГГ) к производству и судьей Невмержицкой А.Н. возбуждено административное дело №№

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение административные исковые требования удовлетворены, взыскан с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 250 руб. и пени в сумме 147 руб. 90 коп. а всего 65 397 руб. 90 коп.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 76 Центрального судебного района Тульской г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 5720 о взыскании транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято (ДД.ММ.ГГГГ к производству и судьей Ковальчук Л.Н. возбуждено административное дело №.

По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение: административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежи, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) в размере пени 23 рубля 87 копеек, налога 4 635 рублей 43 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ года, в размере пени 6 рублей 20 копеек, налога 1 203 рубля 71 копейка ДД.ММ.ГГГГ год, а также транспортный налог в сумме 63 005 рублей 34 копейки ДД.ММ.ГГГГ

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по транспортному налогу и по страховым взносам за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом было выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанности по уплате вышеприведенных недоимок были не исполнены, либо исполнены не в полном объеме.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области суммы заявленных в административном исковом заявлении пени по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положения ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета г.Тулы государственную пошлину в размере 1 171 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы по:

- пени по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11240 руб. 39 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7185 руб.11 коп., в размере 2803 руб. 09 коп., а всего пени по транспортному налогу - 21 228 руб. 59 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за 2018 год в размере 2 406 руб. 26 коп., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 083 руб. 67 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 389 руб. 17 коп., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 432 руб. 72 коп., а всего пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 9 311 руб. 82 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 690 руб. 81 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 860 руб. 19 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 38 коп., а всего пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 835 руб. 63 коп.,

а всего на общую сумму 32 376 (тридцать две тысячи триста семьдесят шесть) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета Муниципального образования г.Тула государственную пошлину в размере 1 171 (одна тысяча сто семьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2023

Судья: