Дело № 2а-2674/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж14 ноября2022 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Некрасовой С.Г.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №17 по Воронежской области обратилась к ФИО2.о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с тем, что административный ответчик в период с 14.06.2013 по 28.04.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 48 892,92 руб., начисленных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 141,22 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 34,33 руб.(л.д.5-7).

В ходе рассмотрения дела, административные требования были уменьшены.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 6 998,39 руб., начисленных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,72 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29454 руб., а также пени 79,50 руб. (л.д.43).

В судебном заседаниипредставитель административного истца – ФИО1 заявленные административные требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О слушании дела извещался надлежащим образом (л.д.40).

Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 1 января 2017 г., уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, возложено на Федеральную налоговую службу.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в период 14.06.2013 по 28.04.2020 был зарегистрированв качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования в 2017-2019 годах.

В связи с неуплатой плательщиком в установленные сроки страховых взносов в полном объеме, на обязательное пенсионное страхование, инспекцией на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 были сформированы требования:

- № 2315 от 22.02.2018, где предлагалось ФИО2 уплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., начисленных пени 217,04 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., начисленных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 42,58 руб., в срок до 19.03.2018;

- № 12189 от 06.02.2019, где предлагалось уплатить задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени 61,72 руб., задолженность на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени 13,58 руб., в срок до 12.03.2018;

- № 1740 от 14.01.2020, где предлагалось уплатить задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени 79,50 руб., задолженность на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени 18,64 руб., в срок до 14.01.2020(л.д.13-15).

В связи с неуплатой сумм в вышеуказанных требованиях, административный истец 13.09.2021 обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании сФИО2 имеющейся задолженности по обязательным страховым взносам, а также начисленных пени (л.д.12).

По данному обращению 10.03.2022 мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1457/2021, который был отменен 10.03.2022, в связи с поступившими возражениями должника (л.д.12).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций (пункт 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04 июня 2009 года N 1032-О-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2005 года N 13592/04).

При этом, положения ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст. ст. 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом, налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Возможность принудительного взыскания недоимки сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства или за счет имущества налогоплательщика и поставлена в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя у налогоплательщика на момент принятия такого решения.

Как установлено судом, налоговым органом в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации было принято решение от 26.04.2019 № 3387 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2018 год по страховым платежам в размере 32460,30 руб., согласно требованию № 12189 от 06.02.2019, а также решение от 27.02.2020 № 2541 о взыскании задолженности за 2019 год в размере 36336,14 руб., согласно требованию № 1740 от 14.01.2020 (л.д.46-47,51-52).

По состоянию на 09.09.2022 задолженность по вынесенным решениям налогового органа, за 2018 год составляла 8612,74 руб. и за 2019 – 29 454,14 руб., а всего 38 064,88 руб. (л.д.37).

Предметом взыскания с ФИО2 в рамках настоящего административного искаявляется оставшаяся задолженность по страховым взносам за 2018-2019 годы и начисленных пени, общая сумма задолженности за указанный период, была взыскана по решениям налогового органа от 06.02.2019 и от 27.02.2020.

Однако, утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений и решений налогового органа, вынесенных в порядке статей 46 и 47 НК РФ, в силу чего у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ путем повторного предъявления исполнительного документа к исполнению с соблюдением сроков, установленных Законом об исполнительном производстве.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 НК РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

При указанных обстоятельствах, права у Инспекции на взыскание задолженности в порядке статьи 48 НК РФ в рассматриваемом деле отсутствует, в связи с чем, заявленный иск подлежит отклонению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, а также начисленных пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.11.2022.

Председательствующий: Бражникова Т.Е.