УИД №

Строка статистического отчета 3.203

Дело №2а-174/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года пос. Клетня

Клетнянский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Кривоноженковой В.П.

при секретаре Власенковой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (УФНС России) по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец - УФНС России по Брянской области - обратился в суд с данным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36921,97 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 138 531,70 руб., в том числе: налог - 94 294,21 руб., пени - 44237,49руб., с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1200,00 руб.; - земельный налог с физических лиц ОКТМО № за 2023 год в размере 418,00руб.; - земельный налог с физических лиц ОКТМО № за 2023 год в размере 1780,00руб.; - налог на имущество с физических лиц ОКТМО 1562615ДД.ММ.ГГГГ год в размере 324,00руб.; налог на имущество с физических лиц ОКТМО 156264ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31408,00руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 4950,00руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 966,21руб.; - пени в размере 44237,49руб.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД административному ответчику на праве собственности принадлежат(ли): -трактор ЮМЗ-6КЛ, государственный регистрационный знак <***>. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: - 60*20* 12/12 – 1200,00 руб. (ЮМЗ-6КЛ), задолженность административным ответчиком не была оплачена в установленный законодательством срок.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области на праве собственности административному ответчику принадлежат (или): -с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>., <адрес>, кадастровый №; - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: 242820, <адрес>, пгт. Клетня, пер. Чайковского. 9, кадастровый №; - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок по адресу: 242845, <адрес>; кадастровый №; - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок по адресу: 242845, <адрес>А; кадастровый №. ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: -313 413* 1/4*0.30* 12/12 = 235,00 руб.; -278751*1/2*0.30* 12/12 =418,00 руб.; - 129311*1*0.30*12/12 = 388,00 руб.; -77161*1 * 1.50* 12/12 = 1157,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год административным ответчиком не была оплачена в установленный законодательством срок.

По сведениям, представленным налоговому органу органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности административному ответчику принадлежат (или): - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, жилой дом по адресу: 242820, Брянская обл., п. № №; - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, иное строение по адресу: 242845, <адрес>, кадастровый №; - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, жилой дом по адресу: 242845, <адрес>, кадастровый №. ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: - 261255* 1/4*0.10* 12/12 = 65,00 руб.; - 648 481 * 1/2*0.10* 12/12 = 324,00 руб.; - 1567157* 3 *2*12/12 = 31343,00 руб. задолженность по налогу на имущество за 2023 год административным ответчиком не была оплачена в установленный законодательством срок.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в едином реестре индивидуальных предпринимателей с номером ОГРНИП №, в связи чем налоговым органом административному ответчику начислены фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в сумме 49500,00 руб., за 2025 год в размере 9664,21руб. задолженность не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло - 555 438,84 руб., из них: задолженность по налогу в сумме - 427990,64 руб.; 2) задолженность по пени в сумме - 127 448,20 руб. Пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 83 210,71 руб. Таким образом: 127 448,20 - 83 210,71 = 44237,49 руб., пени, взыскиваемые в рамках данного административного иска, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма взыскиваемой пени изменилась в связи с тем, что административному ответчику были уменьшены налоговые обязательства по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17879,00 руб. и за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53160.00 руб., что повлекло за собой изменение сумм пени в сумме 7 956.36 руб. Таким образом пени ко взысканию составляют в сумме 36281,13 руб. (44237,49 – 7956,36) начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировой судья судебного участка №36 Клетнянского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №а-661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Сумма задолженности по иску изменилась с 138531,70 руб. до 130575,34 руб. после уточнения налоговых обязательств (подача уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения), что повлекло за собой изменение взыскиваемых сумм пени. Истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 130575,34 рублей, в том числе: - налог в сумме 94294,21 руб.; пени в сумме 36281,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела истец уведомлен надлежащим образом, от начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, на уточненных исковых требованиях административный истец настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела истец уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания суд не просил, возражений относительно суммы иска в суд не представил.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть данное дело в отсутствие лиц, надлежаще извещенных о месте, дне и времени судебного заседания.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-ОП, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, в материалы дела представлено налоговое уведомление за 2023 года с расчетом налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) и указанием срока оплаты по каждому требованию. (л.д. 26, 37)

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № на сумму 173315,31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанную задолженность (л.д. 38, 40-41).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1 и в тот же день направлено ФИО1 по ТКС.(л.д. 34, 39)

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138531,70руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Клетнянского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1.(л.д. 27)

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С вышеуказанным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Брянской области уточненной суммы задолженности но налогу (пени) в размере 130575,34 рублей.

Поскольку решение состоялось в пользу административного истца, который на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ст. 1 14 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4917 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> 130575 (сто тридцать тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей 34 копейки задолженности по налогу (пени).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4917 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено 29 сентября 2025 года.

Председательствующий: