Дело № 2а-1250/2022 29 августа 2022 года

УИД 29RS0022-01-2022-001307-09 Мотивированное решение составлено

05 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Белко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик в период 2015-2018 годов являлся собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: . Инспекцией за 2015, 2016, 2017, 2018 годы начислен земельный налог в размере 191 руб., 191 руб., 8 руб., 8 руб. соответственно, всего в общей сумме 398 руб., о чем административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил, Инспекция направила в его адрес требования об уплате земельного налога в общей сумме 398 руб. и пени в общей сумме 80 руб. 67 коп. Инспекция обратилась к мировому судье в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника сумм имеющейся задолженности 27 октября 2021 года. Мировым судьей судебного участка №1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. С учетом того, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени, налоговый орган просит суд восстановить срок подачи настоящего административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 398 руб. и пени в размере 80 руб. 67 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок установления, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31НК РФ.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. На основании статьи 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018 годах являлась собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , за который Инспекцией исчислен налог.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2015 год в размере 191 руб., которое ответчиком в срок до 01 декабря 2016 года не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016 год в размере 191 руб., которое ответчиком в срок до 01 декабря 2017 года не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в размере 8 руб., которое ответчиком в срок до 03 декабря 2018 года не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год в размере 8 руб., которое ответчиком в срок до 02 декабря 2019 года не исполнено.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени по земельному налогу за период со 09 октября 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 18 руб. 73 коп., за период со 24 июля 2018 года по 18 сентября 2018 года в размере 11 руб. 15 коп., за период со 25 июля 2018 года по 18 сентября 2018 года в размере 18 руб. 12 коп., за период со 09 июля 2019 года по 01 ноября 2019 года в размере 45 коп., за период со 10 июля 2019 года по 01 ноября 2019 года в размере 16 руб. 93 коп., за период со 29 июня 2020 года по 25 ноября 2020 года в размере 15 руб. 29 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 07 декабря 2017 года оплатить задолженность по земельному налогу в сумме 191 руб. и пени в размере 18 руб. 73 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 18 сентября 2018 года оплатить задолженность по земельному налогу в сумме 191 руб. и пени в размере 11 руб. 15 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 18 сентября 2018 года оплатить задолженность по пени в размере 18 руб. 12 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года оплатить задолженность по земельному налогу в сумме 8 руб. и пени в размере 45 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года оплатить задолженность пени в размере 16 руб. 93 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 25 ноября 2020 года оплатить задолженность по земельному налогу в сумме 8 руб. и пени в размере 32 коп., № с предложением в добровольном порядке в срок до 25 ноября 2020 года оплатить задолженность пени в размере 14 руб. 97 коп.

В установленный срок требования ФИО1 не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

27 октября 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

01 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с обращением за пределами установленного законом срока.

Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены в порядке искового производства 21 июля 2022 года.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, судебный приказ по взысканию с налогоплательщика ФИО1 соответствующей задолженности мировым судьей не выносился и, следовательно, не отменялся, вследствие чего положения пункта 3 статьи 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, к спорным правоотношениям в данном случае не могут быть применены.

Как следует из представленных материалов дела, срок для принудительного взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией пропущен, поскольку требование № подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 07 декабря 2017 года.

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени поступило мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области 27 октября 2021 года, то есть за пределами установленного законом срока (07 июня 2020 года).

Административный истец при подаче настоящего административного искового заявления просит восстановить пропущенный процессуальный срок, указывая на то, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени.

Инспекция не представила каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления, не привела и самих причин, повлекших пропуск срока обращения в суд.

Довод административного истца о том, что срок может быть восстановлен в связи с недобросовестным неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога судом отклоняется, поскольку не уплата налога является основанием для обращения в суд за принудительным его взысканием, а не основанием к восстановлению пропущенного срока.

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем, ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 398 руб. и пени в размере 80 руб. 67 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Брежнева