№ 2а-675/2023
(УИД: 57RS0010-02-2022-000311-70)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
<адрес> 27 апреля 2023 года
Октябрьский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Черненко И.А.,
при секретаре Сверликовой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д. о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Д., в котором просит восстановить пропущенный срок; взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 556 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 174 рублей 45 копеек.
Административные исковые требования обоснованы следующими обстоятельствами.
Д. являлась плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в отношении административного ответчика направил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, которое оставлено Д. без исполнения, что послужило поводом для обращения административного истца с иском в суд.
В судебное заседание административный истец УФНС России по <адрес> представителя не направило, о дате и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Административный ответчик Д. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).
В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Изучив и оценив письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
При рассмотрении дела судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Д. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.14), в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
В соответствии с внесением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.
С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ).
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Таким образом, Д. должна была исчислить и уплатить страховые взносы за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов в адрес Д. было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 319 рублей 50 копеек и пени в размере 16 рублей 11 копеек, сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 24 336 рублей и пени в размере 62 рублей 06 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-10).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичный срок установлен и части 2 статьи 286 КАС РФ. Следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд (мировому судье) не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования, задолженность по которому превысила 3 000 рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по <адрес> о взыскании всех заявленных в административном иске сумм обратилось в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> только в октябре 2022 года, в связи с чем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение к мировому судье (л.д. 6).
Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с Д. вышеуказанных недоимок пропущен к мировому судье более чем на 1 год.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган изначально обратился в Кромский районный суд <адрес> в декабре 2022 года, то есть в пределах установленного срока.
В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд. В обоснование указанного ходатайства административный истец ссылается на то, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления суд приходит к убеждению о необходимости его восстановления ввиду уважительности причин его пропуска.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
На основании положений части 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Таким образом, обязанность по налоговому учету плательщиков налогов и сборов, а также по исполнению налогового законодательства возложена на налоговые органы как на единую систему.
Изучив изложенные административным истцом обстоятельства, препятствующие своевременному обращению в суд, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, период пропуска срока обращения в суд, суд полагает причины пропуска процессуального срока уважительными и достаточными для его восстановления.
Суд соглашается с размером недоимки по страховым взносам, определенным административным истцом на основании соответствующих положений НК РФ, так как административным ответчиком доказательств иного размера недоимки или её отсутствия не представлено.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований и необходимости взыскания с Д. в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 174 рублей 45 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 556 рублей 13 копеек.
При подаче административного искового заявления о взыскании страховых взносов и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, сумма государственной пошлины, при удовлетворении заявленных требований, в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика Д. в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д. о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.
Взыскать с Д. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 556 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 174 рублей 45 копеек.
Взыскать с Д. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Черненко И.А.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.