Дело (УИД) № Производство № №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2025 г. г. Белгород
Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:
судьи Пашковой Е.О.
при секретаре Жуненко В.А.
в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, однако в установленные сроки обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнила, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 28 182,41 руб., где:
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 281,29 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 893,72 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 166,94 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 512,72 руб.,
пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 327,74 руб.
В судебное заседание явка представителя административного истца, извещенного своевременно и надлежащим образом (РПО № № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания (электронное письмо №№ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), в суд не явилась, о наличии уважительных причин неявки не сообщила.
Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.
На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Закреплена указанная обязанность и в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации.
Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 1-3 статьи 12 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Из представленного скриншота АИС Налог-3 вкладка Отдельная карточка налоговых обязанностей следует, что ФИО1 к уплате
за июнь ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежало 10 248,28 руб. (из которых 5 966,99 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока, ко взысканию в рамках настоящего спора предъявлено 4 281,29 руб.);
за июль ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежало 3 893,72 руб.;
за август ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежало 11 166,94 руб.,
за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежало 7 512,72 руб.
Об образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 2 833,21 руб. в адрес налогоплательщика в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. № требование получено ДД.ММ.ГГГГ) направлялось требование №№ (л.д. №). Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение №№ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств платежа. Решение (л.д. №) также в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика направлено в адрес административного ответчика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д№ оборотная сторона). При этом срок уплаты налога на профессиональный за последующие периоды, наступил позднее направления указанного требования об уплате задолженности, а поскольку задолженность в соответствии с требованием №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена не была, направление повторного требования в адрес налогоплательщика не предусмотрено.
Не исполнение обязанности по уплате налога в установленные сроки повлекло формирование на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо, на которое в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации, подлежат начислению пени.
Пеней признается установленная статьей 75 НК Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).
Налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего административного иска предъявлены начисленные в связи с несвоевременной уплатной налога на профессиональный доход пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 327,74 руб.
Из представленного расчета, административного иска и скриншота АИС Налог-3 усматривается, что за апрель ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежало уплатить налог на профессиональный доход в размере 123,48 руб., который в части 30 руб., 5,38 руб. был погашен за счет средств ранее внесенного ЕНП, а в оставшейся части 88,10 руб. с нарушением установленного срока был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем за один день просрочки (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом исчислены пени от суммы недоимки 88,10 руб. в размере 0,05 руб.
Далее налогоплательщику надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход за май ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 833,21 руб. В установленный срок налог за данный период уплачен не был, налоговый орган о необходимости его уплаты направлял в адрес налогоплательщика требование №№, впоследствии о взыскании задолженности в данной части (налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ май в размере 2 833,21 руб.) по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № № Восточного округа г. Белгорода был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №№, впоследствии отмененный ввиду поступления от должника возражений. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком осуществлен ЕНП в размере 8 800,20 руб., который направлен в погашение задолженности за май ДД.ММ.ГГГГ г. и частично погасил имевшуюся задолженность за июнь ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 966,99 руб. (в полном объеме сумма данной задолженности также была взыскана судебным приказом №№, в рамках данного спора ко взысканию предъявлен уже остаток непогашенной задолженности).
Поскольку пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, установление факта уплаты налога с нарушением установленного срака, свидетельствует о правомерности заявленного требования о взыскании пени по налогу на профессиональный доход за вышепоименованные периоды.
Далее, кроме вышепоименованных сумм задолженности, задолженность, на которую налоговым органом начислены пени, формируют суммы налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г., обоснованность начисления и взыскания которых установлена в рамках настоящего административного дела.
Представленный налоговым органом расчет пени осуществлен по формуле: сумма задолженности * ставку рефинансирования / 100 / 300 * количество календарных дней просрочки, является арифметически верным и не оспорен налогоплательщиком путем представления контррасчета. Также административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности в ином размере и в иные сроки (с соблюдением установленных действующим законодательством сроков), нежели указано налоговым органом.
Налоговым органом с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации (с учетом даты исполнения требования №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ подано заявление мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1
Мировым судьей судебного участка № № Восточного округа г. Белгорода ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 36 982,61 руб., который ввиду поступления от должника возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. После чего у налогового органа, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации, возникло право на обращение в течение 6 месяцев с административным иском в суд общей юрисдикции. Настоящий административный иск подан (ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде) с соблюдением данного шестимесячного срока.
Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу на профессиональный доход, пени по указанному налогу, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.
Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт №) о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность на общую сумму 28 182,41 руб., где:
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 281,29 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 893,72 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 166,94 руб.,
задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 512,72 руб.,
пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 327,74 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.О. Пашкова
В окончательной форме решение принято 25.07.2025