Решение по делу № 2А-500/2025 от 28.07.2025 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

№ 2а-500/2025

УИД № 30RS0014-01-2025-000702-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г.Харабали 14 июля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее – УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13922 руб. 87 коп., в т.ч. налог - 10144 руб. 00 коп., пени - 3778 руб. 87 коп. ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога как имеющий в собственности транспортные средства: <данные изъяты>с. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 778,87 руб., который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10702,61 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем не отражена в указанном требовании и иное требование на данную задолженность не будет сформировано. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2536 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2536 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2536 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2536 руб.; пени в размере 3778,87 руб., а всего взыскать 13922,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как подтверждается письменными материалами дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13922,87 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации является плательщиком земельного налога, в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. у него в собственности находились транспортные средства <данные изъяты>, <данные изъяты>, что подтверждается письмом ОМВД России по Харабалинскому району Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 Кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая ставка для транспортных средств определяется в соответствии с Законом Астраханской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГг. №

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 536 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 778,87 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10702,61 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС (в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 руб. (пункт 1 статьи 70 НК РФ)). Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Следует отметить, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания заново не начинается.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, (статья 71 Налогового Кодекса с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым, либо положительным, ранее направленное требование об уплате задолженности считается действительным. Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

На основании вышеизложенного, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем не отражена в указанном требовании и иное требование на данную задолженность не будет сформировано.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в Реестре размещаются решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ. Направление копии указанного решения о взыскании в рамках статьи 46 НК РФ физическому лицу в течение шести дней со дня его принятия через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).

Таким образом, налогоплательщик после неисполнения требования об уплате задолженности обязательно должен получить от налогового органа решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Только после вынесения решения и размещения его в Реестре налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений статьи 48 НК РФ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 18886,70 рублей. Решение было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм задолженности по транспортному налогу, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности за ДД.ММ.ГГГГ гг. по налогам и сборам в общей сумме 10144 руб., пени в размере 3778,87 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением в налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2536 руб. поступили в качестве ЕНП и были распределены в счет погашения задолженности транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в письме УФНС России по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по административно исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 9098.09 руб.: транспортный налог с физических лиц 7608,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; пени 1490,09 рублей.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст. 114 ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН № задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 7608,00 руб., пени в размере – 1490,09 руб., а всего взыскать - 9098 (семь тысяч шестьсот восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере - 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Мендалиев Т.М.