Решение по делу № 2А-3117/2025 от 11.07.2025 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

копия

УИД: 56RS0018-01-2025-002042-08

Дело № 2а-3117/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Догадовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

262 рубля – земельный налог за 2018 год;

262 рубля – земельный налог за 2019 год;

188 рублей – земельный налог за 2020 год;

192 рубля – земельный налог за 2021 год;

49 рублей – земельный налог за 2022 год;

1 612 рублей – транспортный налог за 2019 год;

1 612 рублей – транспортный налог за 2020 год;

1 612 рублей – транспортный налог за 2021 год;

403 рубля – транспортный налог за 2022 год;

734 рубля – налог на имущество за 2019 год;

734 рубля – налог на имущество за 2020 год;

734 рубля – налог на имущество за 2021 год;

269 рублей – транспортный налог за 2022 год

5 047,68 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. При этом, процессуальный закон не обязывает суд извещать лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте заседания суда, в котором объявлен перерыв, и не явившихся в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания, проводимого после перерыва.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

22 августа 2019 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество за 2018 год в сумме 734 рубля, транспортного налога за 2018 год в сумме 1 612 рублей, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 262 рубля.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены.

26 июня 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 24 ноября 2020 года земельного налога за 2018 год в сумме 262 рубля, пени по этому налогу 10,67 рублей.

Названное требование направлено налогоплательщику 02 октября 2020 года.

01 сентября 2020 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года налога на имущество за 2019 год в сумме 734 рубля, транспортного налога за 2019 год в сумме 1 612 рублей, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 262 рубля.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены.

22 декабря 2020 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 612 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 734 рубля, пени.

Указанное требование налогоплательщику не направлено.

25 февраля 2021 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 06 апреля 2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 262 рубля, пени по этому налогу в сумме 3,16 рубля.

Указанное требование налогоплательщику не направлено.

01 сентября 2021 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года налога на имущество за 2020 год в сумме 734 рубля, транспортного налога за 2020 год в сумме 1 612 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 188 рублей.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены.

20 декабря 2021 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N необходимости уплаты в срок до 28 января 2022 года недоимки по налогам за 2020 год в общей сумме 2 534 рубля, пени 11,40 рублей.

Указанное требование налогоплательщику направлено посредством почтовой связи 26 января 2022 года.

01 сентября 2022 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года налога на имущество за 2021 год в сумме 734 рубля, транспортного налога за 2021 год в сумме 1 612 рублей и земельного налога за тот же налоговый период в сумме 192 рубля.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены.

23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогам в общей сумме 13 158 рублей, пени 3 487,32 рублей.

Указанное требование налогоплательщику направлено посредством почтовой связи 17 сентября 2023 года.

29 июля 2023 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года налога на имущество за 2022 год в сумме 269 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 403 рубля, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 49 рублей.

Указанное налоговое уведомление налогоплательщику направлено посредством почтовой связи 17 сентября 2023 года.

На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

31 июля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2019-2022 годы, пени.

31 июля 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N который в последующем, а именно 13 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

13 февраля 2025 года налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам 2022 год ФИО1 не погашена, пени по этим налогам не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

49 рублей – недоимка по земельному налогу за 2022 год;

03,38 рубля – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

403 рубля – недоимка по транспортному налогу за 2022 год;

27,99 рублей – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

269 рублей – недоимка по налогу на имущество за 2022 год;

18,66 рублей – пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Оснований для взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2019-2021 годы, пени по этим налогам, суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений, что указывает на не соблюдение порядка взыскания недоимки.

Кроме того, недоимка по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2019-2021 годы, пени по этим налогам включена в требование N от 23 июля 2023 года по сроку исполнения до 16 ноября 2023 года, составила более 10 000 рублей.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки налоговый орган должен был обратиться не позднее 16 мая 2024 года (16 ноября 2023 года + 6 месяцев), фактически обратился в 31 июля 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено и налоговым органом не приведено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного законом процессуального срока без уважительной причины влечет невозможность взыскания заявленных в исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов, пени.

Таким образом, право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2019-2021 годы, пени по этим налогам, у налогового органа утрачено.

Представленной налоговым органом копии реестра о сдаче заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа в единую приемную мировых судей 15 мая 2024 года суд дает критическую оценку, поскольку оригинал названного реестра не представлен, а согласно общедоступным сведениям портала мировой юстиции Оренбургской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 фактически поступило в единую приемную мировых судей 31 июля 2024 года, оснований не доверять указанным сведениям не имеется.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока взыскания недоимки и по налогам за 2022 год основаны на неверном толковании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, с 01 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки N от 23 июля 2023 года, которое не было исполнено.

Срок для исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год установлен до 01 декабря 2023 года.

Соответственно, недоимка по названным налогам не была и не могла быть включена в требование N от 23 июля 2023 года, а потому исчисление административным ответчиком срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки с даты истечения срока исполнения указанного требования, требованиям закона не отвечает.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

В этой связи направление требования об уплате недоимки по налогам за 2022 год не требовалось, данная недоимка включена в заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы, транспортному и земельному налогу за 2016 год.

Вместе с тем, поскольку пенеобразующая недоимка по этим налогам, признана безнадежной к взысканию соответствующими решениями налогового органа, постольку оснований для взыскания пени по этим налогам не имеется.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2017, 2018 годы включена в судебный приказ N

Названный судебный приказ на исполнение не предъявлялся, срок его предъявления к исполнению истек, в связи с чем у налогового органа утрачено право требования недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2017, 2018 годы, поэтому не имеется оснований и для взыскания пени в указанной части.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 771,03 рубль, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

49 рублей – недоимка по земельному налогу за 2022 год;

03 рубля 38 копеек – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

403 рубля – недоимка по транспортному налогу за 2022 год;

27 рублей 99 копеек – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

269 рублей – недоимка по налогу на имущество за 2022 год;

18 рублей 66 копеек – пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 11 июля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-3117/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга