Решение по делу № 2А-1961/2025 от 09.09.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД: 37RS0010-01-2025-002444-89

Дело № 2а-1961/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2019 год в размере 5 845.00 руб.

- пени на недоимку по транспортному налогу на:

- недоимку 2016 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 456,68 руб.

- недоимку 2016 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 53,94 руб.

- недоимку 2017 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 456,68 руб.

- недоимку 2017 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 80,03 руб.

- недоимку 2018 года за период с 19.12.2019 по 15.07.2020 в размере 235,60 руб.

- недоимку 2018 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 80,03 руб.

- недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 12,42 руб.

- недоимки по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24614415 в размере 557.00 руб.

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24614415 на:

- недоимку 2015 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 5,08 руб.

- недоимку 2015 года за период с 16.07.2020 по 17.09.2020 в размере 2,14 руб.

- недоимку 2016 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 157,82 руб.

- недоимку 2016 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 8,31 руб.

- недоимку 2017 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 43,53 руб.

- недоимку 2017 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 7,62 руб.

- недоимку 2018 года за период с 19.12.2019 по 15.07.2020 в размере 22,46 руб.

- недоимку 2018 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 7,62 руб.

- недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,18 руб.

- недоимки по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24607424 в размере 4.00 руб.

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24607424 на:

- недоимку 2015 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 0,19 руб.

- недоимку 2015 года за период с 16.07.2020 по 17.09.2020 в размере 0,07 руб.

- недоимку 2016 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 0,87 руб.

- недоимку 2016 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 0,14 руб.

- недоимку 2017 года за период с 09.07.2019 по 15.07.2020 в размере 0,87 руб.

- недоимку 2017 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 0,15 руб.

- недоимку 2018 года за период с 19.12.2019 по 15.07.2020 в размере 0,44 руб.

- недоимку 2018 года за период с 16.07.2020 по 19.10.2020 в размере 0,15 руб.

- недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,01 руб.

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448.00 руб.; пени на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 в размере 188.47 руб.

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 8 426.00 руб.; пени на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 в размере 48.94 руб. на общую сумму 49 051.44 руб.

Требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- транспортное средство Субару легаси аутбек, регистрационный знак № регион.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- от 29.09.2016 № 80085997 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог с физических лиц в размере 5 845.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 751.00 руб., не позднее 01.12.2016;

- от 23.09.2017 № 154282069 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог с физических лиц в размере 5 845.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 751.00 руб., не позднее 01.12.2017;

- от 05.09.2018 № 59517379 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог с физических лиц в размере 5 845.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 568.00 руб., не позднее 03.12.2018;

- от 25.07.2019 № 47085111 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог с физических лиц в размере 5 845.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 568.00 руб., не позднее 02.12.2019;

- от 03.08.2020 № 32398841 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог с физических лиц в размере 5 845.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 561.00 руб., не позднее 01.12.2020.

Кроме того, согласно сведениям об учете физического лица в качестве адвоката, имеющимся в базе данных налогового органа ФИО1 имеет статус адвоката с 24.08.2005.

Согласно абз. 2 пн. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

УФНС России по Ивановской области установлено, что ФИО1 имеет задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по замененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 426 руб.

За налоговый период 2015-2020 в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги и страховые взносы не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени от 11.02.2021 № 3201, № 38460 от 17.12.2020, № 30470 от 16.07.2020, № 34148 от 20.10.2020.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, представил возражения на иск.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- транспортное средство Субару легаси аутбек, регистрационный знак № регион.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

Кроме того, установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката с 24.08.2005.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организации, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Установлено, что ФИО1 имеет задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по замененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 426 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени от 11.02.2021 № 3201 со сроком исполнения до 30.03.2021, № 38460 от 17.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021, № 30470 от 16.07.2020 со сроком исполнения до 18.08.2020, № 34148 от 20.10.2020 со сроком исполнения до 23.11.2020, однако налогоплательщиком они не исполнены, указанные в них суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 20.08.2021 обратился к мировому судье судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №1039 о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляла 47 531,02 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области 27.08.2021 по делу № 2а1594/2021 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 47 531,02 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области от 27.01.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 24.06.2025.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд с пропуском установленного законом срока.

Налоговым органом с административным исковым заявлением подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями, согласно которому в налоговом органе отсутствовала информация об определении об отмене судебного приказа № 21-1594/2021, указанное определение в налоговый орган поступила 16.06.2025 из Ленинского районного суда г. Иваново при рассмотрении административного дела № 2а-1360/2025.

Так же, в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у ИФНС России по г. Иваново отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанностью по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, влекут увеличение соответствующей нагрузки за налоговые органы.

В связи с этим, УФНС России по Ивановской области вынуждено обращаться в судебные органы за восстановлением сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в котором произведен расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, и отражен законодательно установленный срок уплаты, а также своевременно и в установленный залоговым законодательством срок направились в адрес налогоплательщика требования об уплате долга, что подтверждается списками об отправке, в виду чего налогоплательщик достоверно информирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

Вместе с тем, согласно ответу УФССП России по Ивановской области от 15.08.2025, поступившему на запрос суда, в ОСП по г. Иваново и Ивановскому району УФССП России по Ивановской области на исполнении находилось исполнительное производство №77995/22/37008-ИП, возбужденное 13.12.2022 на основании судебного приказа №2а-1594/2021, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 40 625,44 руб.

21.12.2022 исполнительное производство передано в ОСП по Лежневскому и Савинскому районам УФССП России по Ивановской области в связи с изменением места жительства должника или места его пребывания.

После принятия структурным подразделением на исполнение исполнительному производству был присвоен номер №38202/22/37012-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Лежневскому и Савинскому районам УФССП России по Ивановской области ФИО2 от 11.01.2023 исполнительное производство от 13.12.2022 №38202/22/37012-ИП прекращено, копия постановления была направлена в адрес взыскателя.

Таким образом, сведения об отмене судебного приказа №2а-1594/2021 от 27.08.2021, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области поступили в налоговый орган вместе с постановлением о прекращении исполнительного производства от 13.12.2022 №38202/22/37012-ИП.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями, принимая во внимание, что указанный срок пропущен Управлением более чем на 3 года суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в течении шести месяцев с моменты отмены мировым судьей судебного приказа не приведено, в связи с чем срок на обращение в суд в указанной части восстановлению не подлежит.

Ввиду изложенного требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 9 сентября 2025 г.