Решение по делу № 2А-3725/2023 от 15.08.2023

КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2023 года

№ 2а-3725/2023

66RS0007-01-2023-002910-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 августа 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), в котором просит взыскать:

- в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 438 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, в размере 42,45 руб.;

- в пользу местного бюджета (ОКТМО 65732000) недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 131,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 21 октября 2021 год, в размере 63,41 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 699,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 год, в размере 1,92 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пунктами 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки – законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

На территории г. Верхняя Пышма налоговые ставки установлены Решением от 20 ноября 2014 года № 21/1 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период 2019-2020 годы ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся собственником следующих транспортных средств и объектов недвижимости:

- с 29 сентября 2018 года по 05 марта 2022 года Ниссан Мурано, VIN №, 2013 года выпуска, г/н №, 249 л.с.;

- с 30 октября 2018 года по 06 декабря 2022 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Свердловская область, <адрес>.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены транспортный налог и земельный налог за 2019-2020 года.

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, содержащее расчет, в том числе земельного налога за 2019 года, который исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости – 376 961 руб.), доли в праве -1, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году 12\12, составил 1 131,00 руб. (л.д. 12-14).

Поскольку налогоплательщиком земельный налог за 2019 год в установленные законом сроки не был уплачен, налоговый орган в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса в Личный кабинет налогоплательщика направил требование № по состоянию на 22 октября 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 131,00 руб. и пени, начисленные за период со 02 декабря 2020 по 21 октября 2021 года, в размере 63,41 руб., со сроком исполнения до 15 ноября 2021 года (л.д. 18-21).

Также ФИО1 был начислен транспортный налог и земельный налог за 2020 года и в Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года (л.д. 15-17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2020 год, должнику выставлено требование № по состоянию на 13 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 15 438,00 руб. и пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в сумме 42,45 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 699,00 руб. и пени за период со 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в сумме 1,92 руб., со сроком исполнения до 11 января 2022 года. Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика (л.д.22-25).

25 февраля 2022 года налоговый орган в связи с неисполнением требований № и № обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 438 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, в размере 42,45 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 131,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 21 октября 2021 год, в размере 63,41 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 699,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 год, в размере 1,92 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 03 марта 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-443/2022, который 01 ноября 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требования в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предъявлены 02 мая 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа, с учетом праздничных дней (1 мая 2023 года).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма земельного налога и пени за 2019 год по требованию № превысила 3 000,00 руб. при выставлении требования № со сроком исполнения до 11 января 2022 года.

Таким образом, установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом порядок, процедура взыскания земельного налога за 2019 и 2020 годы, транспортного налога за 2020 год не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Проверяя расчет земельного налога и пени за 2019 год и 2020 год, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом.

Приведенный налоговым органом расчет земельного налога в налоговых уведомлениях, а также расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству, контррасчетов или несогласия с начисленными суммами административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности.

Проверяя расчет транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу о необходимости его перерасчета в виду следующих обстоятельств.

Как следует из налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года, расчет транспортного налога за 2020 года произведен на следующие транспортные средства:

- Ниссан Мурано, государственный номер №, 249 л.с. – налог составил 3 088,00 руб. с учетом владения 3 месяца в году;

- Ниссан Мурано, государственный номер №, 249 л.с. – налог составил 12 350 руб. с учетом владения 12 месяцев в году.

Вместе с тем как следует из содержания административного иска, а также данных представленных органами ГИБДД, транспортное средство Ниссан Мурано, государственный номер №, 249 л.с., VIN №, было зарегистрировано за ФИО1 в период с 12 мая 2015 года по 31 октября 2017 года. Таким образом, оснований для начисления транспортного налога ФИО1 за 2020 года по транспортному средству Ниссан Мурано, государственный номер №, 249 л.с., не имелось.

Учитывая, установленный обстоятельства, требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год подлежит удовлетворению в размере 12 350,00 руб. и, следовательно, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 33,96 руб. (12350 руб. * 11 дн. * 7,5% / 300 =33,96 руб.)

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты земельного налога и пени, транспортного налога и пени за 2019-2020 годы суду не представлено.

В связи с удовлетворением требований административного истца в части в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 571,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 350 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, в размере 33,96 руб.;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину 571, 00 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья