Дело №2а-426/2023

УИД 33RS0002-01-2022-006631-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 января 2023 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при помощнике судьи Соболевой Ж.Ю.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

установил:

МИФНС России №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 1457, 50 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 3,01 руб.; за период с 18.01.2019 по 24.06.2020 в размере 173, 77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 в размере в размере 4,30 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 в размере 18,35 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10.01.2018 по 25.01.2019 и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере в 2018 и 2019 годах.

За 2018 год ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 5698,71 руб. Страховые взносы на ОМС за 2018 год уплачены в размере 4241,21 руб. Остаток задолженности составил 1457,50 руб.

За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в связи с прекращением деятельности в качестве ИП составили 462,63 руб. и были уплачены 21.03.2019. Поскольку ФИО2 не исполнила свои налоговые обязательства в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. По указанной задолженности выставлено и направлено требование об уплате налога№897 от 18.01.2019 и № 17406 от 25.06.2020. Поскольку задолженности не погашена, 13.07.2022 мировым судьей судебного участка№7 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, который отменен 15.06.2022, что послужило основанием обращения в суд с названным иском. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 10.01.2018 по 25.01.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, не исполнила установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2018 и 2019 годы.

Согласно ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 29354 руб.

За период с 01.01.2019 по 25.01.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 1972,72 руб., уплачены 21.03.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили 462,63руб., уплачены 21.03.2019.

За период с 10.01.2018 по 31.12.2018 страховые взносы на ОМС составили 5698,71 руб., оплачены частично (20.03.2018, 05.07.2018 и 18.12.2018) на общую сумму 4241,21 руб.

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 1457,50 руб. (5698,71 – 1461,25-1561,25-1318,71).

На сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 начислены пени в размере 3,01 руб.; за период с 18.01.2019 по 24.06.2020 – пени в размере 173,77руб.

По указанной задолженности 18.01.2019 в адрес налогоплательщика выставлено требование №897 об уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 1457,50 руб. и пени 3,01 руб. в срок до 12.02.2019.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 173,77руб. включены в требование №17406 от 25.06.2020 сроком уплаты до 16.11.2020.

В связи с нарушением срока оплаты на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 начислены пени в размере 18,35 руб. (включены в требование №17406 от 25.06.2020, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 27.06.2020) сроком уплаты до 16.11.2020.

В связи с нарушением срока оплаты страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 на сумму недоимки начислены пени 4,30руб. (включены в требование №17406 от 25.06.2020 сроком уплаты до 16.11.2020).

15.06.2022 мировым судьей судебного участка№7 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ №2а-2146/2022-7 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год в общей сумме 1656, 93 руб., который определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Владимира от 13.07.2022 отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 01.11.2022, т.е. с соблюдением положений абз.3 п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме на общую сумму 1656 руб. 93 коп.

Суд также обращает внимание на допущенную административным истцом при составлении административного искового заявления при подсчете общей суммы, предъявленной ко взысканию арифметическую ошибку (1659,41 руб.)

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1457 руб. 50 коп., пени за период с 10.01.2019 по 24.06.2020 в размере 176 руб. 78 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 в размере 4 руб. 30 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 14.02.2019 по 21.03.2019 в размере 18 руб. 35 коп., всего на общую сумму 1656 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 01.02.2023.

Судья А.О. Веселова