Решение по делу № 02А-0041/2025(02А-0911/2024)~МА-0927/2024 от 24.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 14 января 2025 года

77RS0005-02-2024-014425-11

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-41/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №43 по г.Москве к ФИО о признании недоимки по налогу, штрафу и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании недоимки по налогу, штрафу и пени безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что 07.06.2016 года ФИО (ИНН номер) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с сумой налога, начисленного к уплате – сумма 01.08.2016 года Инспекцией выставлено требование №783419 со сроком исполнения 19.08.2016 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

30.07.2019 года ФИО представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, с суммой налога, исчисленного к уплате – сумма; за 2018 год – сумма 22.08.2019 года Инспекцией выставлено требование №122638 со сроком исполнения 16.09.2019 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

20.01.2020 года сформировано заявление №24119 о вынесении судебного приказа, которое направлено в суд 03.12.2021 года. 23.12.2021 года мировым судьей судебного участка №76 адрес вынесено определение о возвращении заявления.

07.05.2013 года ФИО в налоговый орган по предыдущему месту учета – Межрайонную ИФНС России №47 по г.Москве, представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, с суммой налога, исчисленного к уплате – сумма 27.08.2013 года Межрайонной ИФНС России №47 по г.Москве выставлено требование №14903 со сроком исполнения 16.09.2013 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

23.10.2020 года налоговым органом вынесены решения о привлечении ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.08.2020 года №11044 по НДФЛ за 2018 год с суммой доначисления – сумма; от 21.08.2020 года №11043 по НДФЛ за 2017 год с суммой доначисления – сумма В установленный законом срок доначисления ФИО в полном объеме не оплачены.

23.08.2022 года Инспекцией выставлены требования №82039, №82038 со сроком исполнения 23.09.2022 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд признать невозможной к взысканию недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма, штрафам в сумме сумма и соответствующим пени (на 01.01.2023 года – сумма).

Представитель административного истца ИФНС России №43 по г.Москве в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив административное исковое заявление, изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО является плательщиком налогов и сборов (ИНН номер).

07.06.2016 года ФИО (ИНН номер) представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с сумой налога, начисленного к уплате – сумма 01.08.2016 года Инспекцией выставлено требование №783419 со сроком исполнения 19.08.2016 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

30.07.2019 года ФИО представлены на бумажном носителе налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, с суммой налога, исчисленного к уплате – сумма; за 2018 год – сумма 22.08.2019 года Инспекцией выставлено требование №122638 со сроком исполнения 16.09.2019 года, однако оплата налога административным ответчиком не произведена.

23.10.2020 года по решениям о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.08.2020 года №11044 по НДФЛ за 2018 год с суммой доначисления – сумма; от 21.08.2020 года №11043 по НДФЛ за 2017 год с суммой доначисления – сумма В установленный законом срок доначисления ФИО в полном объеме не оплачены.

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд соглашается с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности административным ответчиком в соответствии со ст.69 НК РФ, были сформированы и направлены в адрес фио требования №783419 от 01.08.2016 года (срок исполнения 19.08.2016 года) на общую сумму сумма; №122638 от 22.08.2019 года (срок исполнения 16.09.2019 года) на общую сумму сумма

20.01.2020 года Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма, пени в сумме сумма

21.08.2020 года Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №11044, согласно которому ФИО начислены пени по состоянию на 21.08.2020 года (штраф) в сумме сумма

21.08.2020 года Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №11043, согласно которому ФИО начислены пени по состоянию на 21.08.2020 года (штраф) в сумме сумма

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, 2015 год, 2017 год и 2018 год, штрафа, а также соответствующим пени по указанным налогам, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку налоговым органом в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумму сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, штрафам в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, налоговым органом не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №43 по г.Москве к ФИО о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО (ИНН номер) по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумму сумма, 2015 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, штрафам в сумме сумма, а также по пени, начисленным на указанную недоимку.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 24 января 2025 года.