Решение по делу № 2А-1197/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-1197/2023

УИД № 69RS0037-02-2023-001376-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,

при секретаре Лепешкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области 04.05.2023 обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8058,98 руб., и пени в размере 224,76 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 руб., всего – 8284,74 руб.

Представлены сведения о направлении истцом административного искового заявления ответчику и сведения об отмене судебного приказа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 владеет имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса российской Федерации и законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2022 «О транспортном налоге в Тверской области» начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6315 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020, в связи с уточнением налоговых обязательств сумма недоимки составляет 1 465 руб.; начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6953,98 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021. Всего сумма налога- 8058,98 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок начислены пени за 2019 год на сумму 6315 руб. в размере 61,73 руб. за период с 02.12.2020 до 08.02.2021, за 2018 год на недоимку 6315 руб. в размере 163,03 руб. за период с 08.02.2020 до 26.06.2020. Всего пени 224,76 руб. Транспортный налог за 2018 год взыскан в судебном порядке судебным приказом № 2а-1468/2020 от 20.05.2020.

Кроме того ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2016 по 10.07.2018, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период в соответствии с положениями статьи 34 НК РФ. Ему начислены пени на недоимку 25,17 руб. за период с 11.10.2019 по 22.04.2020 в сумме 1 рубль. Недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1468/2020 от 20.05.2020.

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 26712061 от 03.08.2020, требование № 3921 по состоянию на 09.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021; налоговое уведомление № 34373213 от 01.09.2021 и требование № 40815 по состоянию на 16.02.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, требование № 67421 по состоянию на 27.06.2020 со сроком исполнения до 30.11.2020.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ исковое заявление подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с ответчика налоговую задолженность: транспортный налог 8058,98 руб., пени 224,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 1 рубль, всего 8284 руб. 74 коп.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения под уведомление заблаговременно до судебного заседания. Возражений (отзыва) на исковые требования, не представил.

Изучив доводы иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты названного налога.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения за 2019 год указаны ЗИЛ 4505, гос.рег.знак № (в 2019 году), ВАЗ 2108, гос.рег.знак № (в 2019-2020 годах), принадлежность которых ответчику подтверждена регистрационными данными, предоставленными МРЭО ГИБДД.

Объектом налогообложения в 2020 году указаны те же автомобили и еще RENAULT LOGAN, гос.рег.знак №. Принадлежность указанных автомобилей ответчику в налоговый период 2020 год подтверждена регистрационными данными, предоставленными МРЭО ГИБДД (автомобиля ВАЗ – до16.07.2020, автомобиля RENAULT LOGAN с 14.07.2020).

Согласно расчету транспортный налог за 2019 год начислен в сумме 6315 руб., размер задолженности (недоимки) с учетом уточнения составил 1465 руб.

Ответчику направлено налоговое уведомление № 26712061 от 03.08.2020, требование об уплате налогов за 2019 год № 3921 по состоянию на 09.02.2021.

Согласно расчету транспортный налог за 2020 год начислен в сумме 6593 руб. 98 коп. Расчет произведен с учетом периода принадлежности автомобилей ответчику.

Ответчику направлено налоговое уведомление № 34273213 от 01.09.2021, требование об уплате налогов за 2020 год № 40815 по состоянию на 16.12.2021.

Доказательств уплаты ответчиком недоимки, указанной в исковом заявлении, не представлено.

Законом установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства. В случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При этом процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. Аналогичный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С 23.12.2020 обращение в суд предусмотрено, если сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 -3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа сумма недоимки превышала размер 10000 руб. 27.05.2022 (№2а-1307\2022) мировым судье судебного участка № 18 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 годы – 12908,98 руб., пени – 224,76 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пени) – 1 руб.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 22.09.2021 по делу N 88а-19196/2021).

Определением мирового судьи от 10.03.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В районный суд с исковым заявлением административный истец обратился 04.05.2023 до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В возражениях на судебный приказ ФИО1 не указал мотивов, по которым с него не подлежит взысканию налог, не представил доказательств уплаты налога за спорный период, но возражал против исполнения судебного приказа, ссылаясь на неполучение судебного приказа, временное отсутствие по месту жительства.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 годы, то сумма задолженности -8058 руб. 98 коп. (1465 + 6593,98) подлежит взысканию с ответчика в бюджет.

Также частичному удовлетворению подлежат требования о взыскании пени на взыскиваемую недоимку 2019 года.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой в установленный законом срок налоговых платежей, налогоплательщику ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, составлявшую 6315 руб., за период с 02.12.2020 до 08.02.2021 в размере 61 руб. 73 коп.

Начисление пени за такой период не противоречит закону и установленным обстоятельствам.

Но расчет пени произведен на сумму 6315 руб., без учета уточнения размера недоимки до 1465 руб. При этом данных и доказательств, что размер недоимки был уменьшен в силу частичной оплаты в дату за пределами периода, за который начислены пени, истцом не приведено. Поэтому по расчету суда размер пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 составит 22,41 руб. (1465 руб. х30 дн.х 4,25% / 300) + (1465 руб. х 39 дн. х 4,25% /150).

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

За ФИО1 по данным налогового органа числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1 рубль.

По данным ЕГРИП регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 10.07.2018.

Административным истцом представлены сведения о направлении ответчику требования № 67421 об уплате недоимки по состоянию на 27.06.2020 со сведениями о задолженности в сумме 25,17 руб., пени 1 руб. со сроком добровольного исполнения, - до 30.11.2020.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Суд исходит из того, что взыскание пени производно от основного требования. Однако из налогового требования, содержания искового заявления невозможно определить обоснованность начисления пени. Отсутствуют сведения на недоимку какого налогового периода начислены пени. Требование, направляемое налогоплательщику, должно содержать достоверные сведения о размере задолженности, штрафных санкций. Налоговое требование не содержало сведений о периоде и размере пени.

При подготовке дела к судебному разбирательству истцу предлагалось обосновать требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в отсутствие недоимки за указанный период, представить доказательства законности их начисления; обосновать начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, который не является предметом спора, то есть в отсутствие недоимки, представить налоговое уведомление, налоговое требование за 2018 год по транспортному налогу и доказательства его оплаты с нарушением срока.

Доказательств наличия основания для начисления пени на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу за 2018 года истцом не представлено. То есть истцом не доказана законность и обоснованность начисления пени по страховым взносам на недоимку 2017 года, пени по транспортному налогу за 2018 год.

Поскольку взыскание пени производно от основного требования, а доказательств наличия недоимок, срок взыскания которых не истек, не приведено, то требования о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год и пени по транспортному налогу за 2018 год не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину 400 руб., исчисленную в порядке п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 8058,98 руб., пени на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 – 22 руб. 41 коп., всего 8081 руб. 39 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку 2019 года по транспортному налогу в оставшейся сумме 39,32 руб., пени за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 1 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 163,03 руб. (период с 08.02.2020 по 26.06.2020) отказать.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>), госпошлину в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В. Гуляева

Мотивированное решение составлено 11.07.2023.