Уникальный идентификатор дела
77RS0029-02-2023-006309-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2023 года адрес
Тушинский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Уткиной О.В.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4772/23 по иску ФИО1, ФИО2 к ИФНС России № 33 по адрес об обязании произвести возврат имущественного налогового вычета,
установил:
ФИО1, фио обратились в суд с иском к ИФНС России № 33 по адрес о об обязании произвести возврат имущественного налогового вычета, ссылаясь на то, что их сын ФИО1 приобрел в собственность квартиру по адресу: адрес.
08.05.2022 ФИО1 подал декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 о возврате имущественного налогового вычета. Однако 02.06.2022 ФИО1 умер. После его смерти истцы являются единственными наследниками, принявшими наследство, в том числе в отношении указанного налогового вычета, им выдано свидетельство о праве на наследство по закону на сумму налога, подлежащего возврату из бюджета в размере сумма
Истцы полагают, что при жизни наследодатель выразил свою волю на получение налогового вычета, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Таким образом, наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспариваются, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. Ввиду чего, истцы полагают, что сумма неполученного налогового вычета, подлежит выплате истцам, как наследникам, принявшим наследство в установленном законом порядке. Таким образом, истцы полагают необходимым обязать ответчика выплатить в их пользу сумму налогового вычета в размере сумма
Истцы в судебном заседании заявленные исковые требования поддержали в полном объеме.
Представитель ответчика по доверенности фио в судебном заседании требования иска не признал по доводам, приведенным в представленных письменных пояснениях, сводящимся к тому, что, налоговый вычет в пользу наследников умершего (объявленного умершим) налогоплательщика не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, представитель указал, что в случае вынесения судом решения о возврате суммы налога наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.
Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 приобрел в единоличную собственности на основании договора участия в долевом строительстве №Мит-6(кв)-1/15/9(2) (АК) от 27.03.2020 и передаточного акта к нему от 24.07.2021, квартиру, расположенную по адресу: адрес.
02.06.2022 ФИО1 умер.
В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них
По общему правилу п.7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
В целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.220 НК РФ, на приобретение квартиры по адресу: адрес, наследодатель ФИО1 подал заявление в ИФНС №33 по адрес по форме 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета за указанную квартиру, который был ему выплачен.
Таким образом, ФИО1 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, соответствующую нормам налогового законодательства.
Данное обстоятельство стороной ответчика не оспаривалось.
Согласно п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Таким образом, срок проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации с 08.05.2022 г. по 08.08.2022 г.
По результатам камеральной налоговой проверки по форме 3-НДФЛ за 2021 г. ФИО1 был подтвержден налоговый вычет в сумме сумма
02.06.2022 ФИО1 умер.
В пределах установленного законом шестимесячного срока ФИО1 и фио обратились к нотариусу адрес фио с заявлениями о принятии наследства после смерти сына ФИО1, умершего 02.06.2022.
22.04.2023 нотариусом адрес фио выдано свидетельство о праве на наследство по закону на суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере сумма по заявленному налогоплательщиком ФИО1 имущественному налоговому вычету по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г.
В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом, на что в своих возражения по существу иска и ссылается налоговый орган.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета само по себе не наследуется.
Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно ч.4 ст.35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
Действительно, Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако, суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
При жизни наследодатель реализовал свое право на обращение в налоговый орган по вопросу возврата налога; при этом им были соблюдены все условия на получение налогового вычета.
Причина же, по которой ФИО1 не получил по его обращению указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, в отсутствие иных оснований для отказа налоговым органом в возврате уплаченного его налоговыми агентами НДФЛ за 2020 год, обусловлена объективными не зависящими от него обстоятельствами, а именно смертью самого налогоплательщика.
Если бы такое обращение не имело место, то, в силу того, что получение либо не получение налогового вычета как возврата излишне оплаченных сумм налога связано исключительно с правом налогоплательщика на обращение в налоговую инспекцию, то есть - тесно связано с личностью гражданина, наследник право на обращение за получением налогового вычета не приобрел бы, в том числе - и на будущее время. Однако, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ст.128, 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным удовлетворить требования истца и обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1 и ФИО2 денежной суммы в размере сумма, в счет налогового вычета, причитавшегося ФИО1, умершему 02.06.2022 г., в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1, ФИО2 – удовлетворить.
Обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1 и ФИО2, каждому по ½ доли, денежной суммы в размере сумма, в счет имущественного налогового вычета, причитавшегося ФИО1, умершему 02.06.2022, в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Уткина О.В.
Решение суда в окончательной форме составлено 06.09.2023.