Решение по делу № 2А-1211/2025 от 06.06.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело 2а-1211/2025

УИД №27RS0003-01-2025-000353-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, и административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 085 рублей 48 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4528 рублей 31 копейка.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 43111 рублей 50 копеек, в том числе: по страховым взносам - 27613 рублей 79 копеек, пени - 14497 рублей 71 копейка, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 45593 рубля 98 копеек.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общем размере 44614 руб. 01 коп., в том числе: по страховым взносам - 27613 руб. 79 коп., пени - 17000 руб. 22 коп.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем отменен на основании поступившего возражения от ФИО1

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 14400 рублей 63 копейки, в том числе: в размере 9483 рубля 53 копейки начисленные за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; в размере 4917 рублей 10 копеек начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пеням.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год ФИО1 предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 199 НК РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от ФИО1 поступили возражения.

Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 30576 рублей 27 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 33085 руб. 48 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3528 руб. 31 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2173 руб. 30 коп.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426 руб. 29 коп.; пени, начисленные на единый налог на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 руб. 89 коп.

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-1211/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и административное дело №а-2684/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пеням, объединено в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № срока (до ДД.ММ.ГГГГ), в адрес ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-2413/2024-1 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-2807/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалами приказного производства №а-1163/2021-4.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам в полном объеме либо отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат.

Ввиду того, что задолженность административным ответчиком не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени.

Вместе с тем, в пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что сроком уплаты страховых взносов за 2017 год являлось ДД.ММ.ГГГГ; датой выявления недоимки является ДД.ММ.ГГГГ; срок направления требования об уплате страховых взносов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, последним днем подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае заявление о вынесении судебного приказа было подано только ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженность, в связи с чем исковые требования УФНС России по <адрес>, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>), о взыскании о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева