Дело № 2а-4527/2025
УИД 05RS0038-01-2025-004434-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 сентября 2025 г. г.Махачкала
Ленинский районный суд города Махачкалы Республики Дагестан в составе:
председательствующего – судьи Аджиева Н.Н.,
при секретаре судебного заседания – Гамзаеве Т.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (Далее по тексту – УФНС России по Республике Дагестан) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням.
В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН: <***>.
ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя в период с 31 марта 2005 г. по 3 марта 2021 г.
ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 г., суммы пеней по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2020 в размере 16 516,79 руб.
В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок начислены пени.
Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени в адрес административного ответчика было выставлено требование от 28 октября 2021 г. № 67447 и требование от 1 ноября 2021 г. № 74988, от 29 декабря 2021 г. № 118848 об уплате задолженности, с указанием срока уплаты.
УФНС России по Республике Дагестан обратилось к мировому судье судебного участка № 16 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика соответствующей суммы задолженности, 26 февраля 2025 г. судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи, с чем истец обратился в суд, просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 23 568,75 руб.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о причинах неявки не сообщил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
Суд в силу нормативных положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.
Исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Административный ответчик ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя в период с 31 марта 2005 г. по 3 марта 2021 г.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, за расчетные периоды до 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:
- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ.
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 г.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени в отношении ответчика выставлено и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требования: от 29.12.2021 № 118848 об уплате налога, с указанием срока уплаты до 16 февраля 2022 г., от 28 октября 2021 г. № 67447 об уплате налога, с указанием срока уплаты до 21 декабря 2021 г., от 1 ноября 2021 г. № 74988 об уплате налога, с указанием срока уплаты до 27 декабря 2021 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком, указанные суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2019-2020 год в размере 16 516,79 руб.
Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Республике Дагестан было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 16 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан. На основании данного заявления мировым судьей 9 июня 2022 г. был вынесен судебный приказ.
26 февраля 2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.
14 мая 2025 г. УФНС России по Республике Дагестан обратилась в Советский районный суд г. Махачкалы с настоящим административным иском, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением 19 июня 2025 г. данное административное дело передано по подсудности Ленинский районный суд г. Махачкалы.
Таким образом, учитывая неисполнение административным ответчиком возложенной на него законодательством обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, предъявление налоговым органом административных требований в пределах установленного законодательством срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
С представленным административным истцом расчетом задолженности по задолженности суд соглашается, расчеты не оспаривались административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу.
При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования административного истца, поскольку они основаны на законе.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 г., сумму пеней по страховым взносам за 2019-2020 в размере 16 516,79 руб., а всего 23 658,75 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной формулировке через Ленинский районный суд г.Махачкалы РД.
Судья Н.Н. Аджиев
Мотивированное решение составлено 18 сентября 2025 г.