Решение по делу № 2А-1679/2025 от 26.05.2025

№ 2а-1679/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., при секретаре Ложкиной Ю.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 9,74 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 160 515 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 490 руб.,

пени в размере 18 377,15 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2022 г. следующее имущество:

строение, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (далее – строение);

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве ? (далее - квартира).

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 027 руб., из них на квартиру – 500 руб., на строение 5 527 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имел) в собственности в 2021-2022 г. следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (далее – земельный участок № );

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (далее - земельный участок №).

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г. в размере 160 515 руб., за 2022 г. в размере 161 005 руб. из них: в отношении земельного участка № в размере 490 руб., земельного участка № – в размере 160 515 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 г. в размере 160 515 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 г. в размере 161 005 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 6 027 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 179 391 руб. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам в бюджет в полном объеме не уплачена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составляет в размере 9,74 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 160 515,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 490,00 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (недоимка по налогу на имущество за 2022 г., недоимка по земельному налогу за 2021-2022), на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчетам инспекции составляет 18 377,15 руб.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 179 391,89 руб. (л.д. 3-6).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании объявлен перерыв до 15:40 ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не направил представителя, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил представителя, который с заявленными требованиями не согласен по доводам отзыва и письменных пояснений, просил отложить судебное заседание в связи с истребованием у инспекции сведений обо всех начислениях налогов и о распределении произведенных платежей (в конце дела). Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленного ходатайства отказано.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество) за 2022 г., поскольку административный ответчик имел в собственности недвижимое имущество (л.д. 3 с оборота, 11, 14):

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 1 105 350 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 57701000) (далее – строение);

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве ?, кадастровая стоимость 2 013 325 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ОКТМО 57701000) (далее - квартира).

Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога в отношении квартиры в размере 0,15 %, с кадастровой стоимостью от 2 000 000 руб. до 4 000 000 руб. включительно; на прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 027 руб., из них: в отношении квартиры – 500 руб., строения – 5 527 руб.

Суд расчет налога признает правильным, что подтверждается проверочным расчетом в отношении строения: 1 105 350 (кадастр. ст-ть с учетом вычета согласно статье 403 НК РФ) * 1 (доля в праве) * 0,50 % (ставка налога) * 12 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) = 5 526,75 руб., округленно 5 527 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2021 г., 2022 г. в собственности (л.д. 4, 11,12,14):

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, для размещения и эксплуатации объектов автотраснорта, доля в праве 1, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 57701000) (далее – земельный участок №);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, для сельскохозяйственного производства, доля в праве 1, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 57522000) (далее - земельный участок №).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Пунктом 2 Положения «О земельном налоге на территории <адрес>», утвержденного решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее – Положение), предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог в отношении земельного участка № ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в размере 160 515 руб. за каждый год и в отношении земельного участка № в размере 490 руб.

Суд, проверив расчет, признает его правильным, что подтверждается проверочным расчетом в отношении земельного участка № руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 % (ставка налога) * 12 (период владения) / 12 (налоговый период) = 160 515 руб.

Согласно пунктам 1 статей 397, 409 НК РФ налог (земельный налог и на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и переданы инспекцией в электронной форме путем размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» (административного ответчика) согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного налога за 2021 г. в размере 160 515 руб. (л.д. 12,13); № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного налога за 2022 г. в размере 161 005 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 6 027 руб. (л.д. 14,15).

При этом срок формирования и направления налогового уведомления по земельному налогу за 2021 г. (ДД.ММ.ГГГГ) не нарушен, поскольку указанное налоговое уведомление было обусловлено перерасчетом (уменьшением) земельного налога за 2021 г. в отношении земельного участка № (ранее налоговое уведомление выставлено ДД.ММ.ГГГГ № своевременно), что подтверждается представленными инспекцией документами (л.д. 37-42, 78-79) и соответствует положениям пункта 2.1 статьи 52 НК РФ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы земельного налога и налога на имущество в полном объеме не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 г. в оставшемся размере 9,74 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 160 515 руб., за 2022 г. в размере 490 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). Требование также размещено инспекцией в электронной форме ДД.ММ.ГГГГ в сервисе «личный кабинет налогоплательщика», что соответствует положениям пункта 6 статьи 69 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 20).

В связи с неуплатой указанных сумм в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика 179 391,89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм в пользу инспекции мировым судьей по делу № выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 7, в конце дела). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 28). Таким образом, сроки на обращение в суд согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 НК РФ инспекцией не пропущены.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (недоимка по налогу на имущество за 2022 г., недоимка по земельному налогу за 2021-2022), на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 161 014,74 руб., на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчетам инспекции составляет 18 377,15 руб. (л.д. 19). Расчет пени судом проверен и признан математически правильным, пени начислены на взысканную по настоящему делу спорную недоимку в общем размере 161 014,74 руб.

Возражения административного ответчика о том, что спорная задолженность в размере 167 032 руб. полностью погашена, основаны на том, что платеж был совершен ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором содержался уникальный идентификатор начислений (далее – УИН) №.

Эти возражения подтверждаются материалами дела (л.д. 14, 45, 47).

Из содержания пунктов 1, 8, 10 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, инспекция при наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов (отрицательного сальдо по единому налоговому счету), вправе не учитывать УИН в случае, если размер платежа, недостаточен для погашения задолженности по ЕНС; инспекция в этом случае обязана использовать механизм зачета, предусмотренный статьей 78 НК РФ, при соблюдении последовательности, предусмотренной в статье 45 НК РФ, и с учетом того, что погашаемая в этом случае задолженность не является безнадежной.

Значение УИН в данном случае, безусловно, нивелируется, однако это обусловлено несовершенством законодательства о налогах и сборах, которое не влияет на правомерность действий инспекции.

Помимо этого, платеж от ДД.ММ.ГГГГ направлен на погашение задолженности за 2022 г., тогда как об оплате недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 160 515 руб. он, исходя из логики налогоплательщика, не свидетельствует.

Также суд учитывает, что вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что задолженность по земельному налогу в размере 160 515 руб. и начисленные на нее пени не являются безнадежными к взысканию, судом проверены налоговые периоды с 2015 г. по 2022 г., произведен расчет начисленного земельного налога и поступивших денежных средств; кроме того, дана оценка платежу от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-69).

С учетом изложенного суд отклоняет возражения налогоплательщика о том, что им задолженность по земельному налогу за период с 2015 г. по 2022 г. погашена в общей сумме 1 162 336,44 руб., что не учтено судебными инстанциями, эти возражения направлены на преодоление вступивших в законную силу судебных актов.

Учитывая изложенное, требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 6 381,76 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя из цены административного иска (179 391,89 руб.), в связи с чем эти издержки, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 100,80 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 27, 80 с отметками АО «Почта России»). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 179 391,89 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 57701000) в размере 9,74 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. (ОКТМО 57701000) в размере 160 515 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. (ОКТМО 57522000) в размере 490 руб.,

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 377,15 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 100,80 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 381,76 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья – подпись – А.М. Перевалов