Дело № 2а-161/2025УИД: 78RS0017-01-2024-004945-98

10 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Тарасовой О.С..,

при секретаре Бондиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 211987,07 руб., налогу на имущество физических лиц 5055,06 руб., за 2021, по земельному налогу в размере 2432,70 руб. за 2021, пени в размере 19390,91 руб. за 2021

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год.

Судебный приказ отменен 24.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга в связи с поданными административным ответчиком возражениями, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица участвующие в деле не явились. О месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, сведениями о при чинах отсутствия административного истца и административного ответчика суд не располагает и полагает возможным с учетом положений ст. 150 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие представителя МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу и <ФИО>1, которому судебное извещение вручено 13.01.2025.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Как следует из материалов дела, административному ответчику, имеющему в собственности транспортные средства «Фольскваген TUAREG» и «Фольксваген Тигуан», а также объекты недвижимости, жилой дом по адресу ленинградская обл. Выборгский район, снт Первомайское б/н, жилое помещение по адресу Санкт-Петербург, <адрес>, земельный участок по адресу Ленинградская обл, Выборгский р-н, Ленинское п., через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года, в котором указано на необходимость уплаты в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год, общая сумма налогов 39699 руб.

Административный ответчик не представил доказательства отсутствия у него в собственности в 2021 году, транспортных средств и объектов недвижимости указанных в уведомлении, а также доказательств исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции №148 от 21.11.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции №150 от 28.12.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с наличием у <ФИО>1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года, налоговым органом было выставлено требование №3424 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 74 773 руб., пени в сумме 57457, 95 руб., со сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

Таким образом, с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, требование №3424 от 27 июня 2023 года об уплате налогов за 2021 года направлено административному ответчику без нарушения срока, установленного пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования.

В требовании №3424 установлен срок уплаты до 26 июля 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась 13.11.2023, что подтверждается штампом на реестре почтовых отправлений. (№

Судебный приказ в отношении должника <ФИО>1 вынесен мировым судьей судебного участка № 152 Санкт-Петербурга 25 декабря 2023 года, по направленному 13.11.2023 года заявлению, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 25 декабря 2023 года был отменен определением мирового судьи от 23 января 2024 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 31 мая 2024 года, т.е. в установленный пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени в размере 19390,91 руб., суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом не представлен подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности.

В административном иске налоговый орган указывает, что задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком вышеуказанных недоимок за 2021 год, общая сумма пени 19390,91 руб.

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Вместе с тем, представленные налоговом органом расчеты не позволяют убедиться в соблюдении указанных требований, и иных расчетов налоговым органом не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №№ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании пени, и взыскании с административного ответчика пени начисленных на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 27 июня 2023 года (дата формирования требования №) 207 дней по ставке рефинансирования 7.5.%. Размер пени по транспортному налогу составит 1137,78руб, пени по налогу на имущество 261.60 руб., пени по земельному налогу 125,89 в размере руб., общая сумма пени 1525,27 руб. в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 211987,07 руб., налогу на имущество физических лиц 5055,06 руб., за 2021, по земельному налогу в размере 2432,70 руб. за 2021, пени за период со 2 декабря 2022 года по 23 июня 2023 года в размере 1525,27 руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

В окончательной форме решение изготовлено 10 февраля 2025 года

Судья Тарасова О.С.