Решение по делу № 2А-150/2025 от 14.04.2025

УИД66RS0034-01-2025-000067-82 копия

Дело № 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 14.04.2025

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Маклакова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5. о взыскании задолженности по оплате пеней в общей сумме 1965,30 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 2655 на сумму 48229,75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 18.11.2024 отменен судебный приказ, поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО6 задолженности в общей сумме 1965,30 рублей.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

ФИО1 ФИО7. судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в упрощенном порядке принятия решения, однако, судебная корреспонденция ответчиком не получена и возвращена суду в связи с истечением срока хранения. Неполучение ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (пункт 1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2)

В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм у полном объеме (пункты 3,4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одно трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срок взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Судом установлено, что административный ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, НПД за 2018-2019 годы, в результате чего за период с 04.07.2024 по 10.09.2024 на общую сумму задолженности начислены пени в размере 1965,30 рублей.

Судом установлено, что задолженность административным ответчиком добровольно не была уплачена.

В добровольном порядке и установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, налога на профессиональный доход ФИО1 ФИО8. исполнена не была, и налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с ФИО1 ФИО9.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени с ФИО1 ФИО10. (ранее являлся ФИО3) в рамках статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации и по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 1965,30 рублей, указывает, что недоимка в размере 35410,81 руб. на которую начислены пени состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 год. Недоимка по налогу на профессиональный доход, на которую начислены пени, состоит из начислений за апрель, май, июнь и июль 2024, с учетом уплаты.

Так, в отношении задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 было сформировано требование № 1111 от 21.01.2019, по ЕНВД за 4 квартал 2018 сформировано требование № 41227 от 19.09.2019. По заявлению налогового органа о взыскании задолженности по оплате указанных страховых взносов и налога мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 20.05.2021, который по вступлении в законную силу направлен для исполнения в службу судебных приставов. Красноуральским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.08.2021, которое было окончено 30.11.2022.

В отношении задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2019 по сроку уплаты 14.06.2019 сформировано требование № 38388 от 03.07.2019. По заявлению налогового органа о взыскании задолженности по оплате указанных страховых взносов мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 10.03.2020, который находится на исполнении в Красноуральском РОСП, исполнительное производство №-ИП от 30.07.2020.

В отношении пени в размере 12710,29 рублей, которая образовалась по состоянию на 16.10.2023, в связи с неуплатой налогов и взносов мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 17.11.2023, после отмены которого, налоговый орган обращался с административным иском в Красноуральский городской суд. Решением Красноуральского городского суда Свердловской области от 01.04.2024 с ФИО1 ФИО11. взыскана задолженность по пени в размере 12710,29 рублей. Во исполнение указанного решения выдан исполнительный лист, который находится на исполнении в Красноуральском РОСП, исполнительное производство №-ИП от 14.06.2024.

МИФНС России № 14 по Свердловской области в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НПД за апрель и май 2024 года и пени за период с 16.10.2023 по 03.07.2024. Ио мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района Свердловской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № от 19.07.2024.

Определением ио мирового судьи судебного участка №2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 01.08.2024, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 ФИО12., судебный приказ № от 19.07.2024 отменен. Решением Красноуральского городского суда № от 26.11.2024 удовлетворены исковые требования о взыскании с административного ответчика пени, в размер 4917 рублей 33 копейки.

МИФНС России № 14 по Свердловской области в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НПД за июнь и июль 2024 года и пени за период с 04.07.2024 по 10.09.2024. Ио мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № от 22.10.2024.

Определением ио мирового судьи судебного участка №2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 18.11.2024, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 ФИО13 судебный приказ № от 22.10.2024 отменен. В этой связи, налоговый орган обратился с настоящим иском.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 ФИО14 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 2655, и неуплатой исчисленной ФИО1 ФИО15. суммы задолженности по налогам и пени, дополнительное требование, после направления налогового уведомления от 16.09.2023 № 19327305, в адрес ФИО1 ФИО16 не направлялось.

При таких обстоятельствах, налоговым органом надлежащим образом было сформировано требование № 2655 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений.

Требование налогового органа административным ответчиком (полученное посредством личного кабинета) в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку судебный приказ от 22.10.2024 был отменен мировым судьей 18.11.2024, настоящее административное исковое заявление направлено в городской суд 05.02.2025.

В редакции части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в настоящее время и на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и подаче административного искового заявления в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет взыскиваемой суммы проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета 4000,00 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к ФИО1 ФИО17 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО18 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 1965,30 рублей, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1965,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО19 в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Красноуральского

городского суда: А.А. Маклакова