Административное дело № 2а-47/2025

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года <адрес>

Александровский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Фомича Д.П.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-47/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС по <адрес>, налоговый орган, административный истец, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее по тексту – ФИО1, административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и пени.

Ссылаясь на положения статей 23, 47, 48, 69, 70, 75, 419, 432 Налогового кодекса РФ, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 81047,43 рублей, в том числе:

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования, в сумме 22538, 98 рублей за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 за ДД.ММ.ГГГГ года;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 за ДД.ММ.ГГГГ года;

- пени в размере 15297, 45 рублей.

В обоснование иска указал, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд ОМС подлежащая уплате за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ года составили 34445 рублей и 8766 рублей соответственно.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 22538, 98 рублей.

В установленные законом сроки страховые взносы и задолженность не уплачены, в связи с чем начислены пени в размере 15297,45 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения искового заявления уведомлен, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в своем постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О федеральных органах налоговой полиции» указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы, НДФЛ в порядке ст.227, 227.1, 228 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что в установленный законом срок ФИО1 не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование:

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования, в сумме 22538, 98 рублей за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 за ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 за ДД.ММ.ГГГГ год.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 24625, 59 рублей, в том числе пени 1482 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ выразилось в сумме 100381,27 рублей, в том числе пени 15387,70 рублей, учетом ранее взысканных средств составили 15297, 45 рублей.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ.

Принимая во внимание, что сумма, внесенная В. по ЕНП соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу о том, что данные платежи в совокупности произведены В. именно в погашение задолженности, взыскиваемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела.

Судом проверены представленные административным истцом расчеты, в том числе по начислению пеней и принимая во внимание, что данных об уплате указанных сумм суду не предоставлены, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 81047 (восемьдесят одна тысяча сорок семь) рублей 43 копейки, в том числе: страховые взносы, распределяемые по видам страхования, в сумме 22538 (двадцать две тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей 98 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы ОМС в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы ОПС в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей за ДД.ММ.ГГГГ года; пени в размере 15297 (пятнадцать тысяч двести девяносто семь) рублей 45 копеек.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Томского областного суда через Александровский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Фомич Д.П.