Решение по делу № 2А-1228/2025 от 21.07.2025 | Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-1228/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Алиеве Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1228/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь в его обоснование на то, что административный ответчик на основании статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По утверждению административного истца, по состоянию на 06.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 669 782,73 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №458 от 16.05.2023 на сумму 954 286,5 руб. по сроку уплаты до 20.06.2023.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 32 286,94 руб., в том числе: налог – 10584 руб., пени – 19514,54 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой):

- налога на доходы физических лиц за 2023-2024 год в сумме 2917,40 руб.,

- неналоговых штрафов за 2023 год в сумме 1500 руб.,

- страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в сумме 8355 руб.,

- пени, исчисленных на совокупную обязанность ЕНС за период с 04.03.2024 по 10.04.2024 в сумме 19 514,54 руб.

В связи с непогашением задолженности по уплате налогов, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону направлено заявление о вынесении судебного приказа.

12.07.2024 вынесен судебный приказ №2а-1.2-1085/2024, который отменен 15.08.2024.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика:

- штраф за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 23.01.2024 в размере 1 000 руб.,

- штраф за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц по п.1.2 ст. 126 НК РФ по сроку уплаты до 31.10.2023 в размере 500 руб.,

- непогашенный остаток по штрафу за 9 месяцев 2023 года в размере 688,40 руб.,

- пени, исчисленных на совокупную обязанность ЕНС за период с 04.03.2024 по 10.04.2024 в сумме 19 514,54 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, однако представил в материалы дела письменные возражения, согласно которым возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд с административным иском.

Административный истец, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области представителя в судебное заседание не направили, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. (л.д.26)

Так, административный ответчик обязан был сдать расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной проверки, актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ выявлено, что ФИО1 расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года сдал ДД.ММ.ГГГГ, то есть установлено несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам по п.1 ст. 119 НК РФ за 6 месяцев 2023 года. (л.д.23-24)

Решением МИФНС №25 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 1 000 руб. (л.д.19-21)

Как предусмотрено абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В ходе камеральной проверки, актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено несвоевременное представление налоговых расчетов (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, а представлено в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в установленный срок.

Решением МИФНС №25 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ с наложением штрафа в размере 500 руб. (л.д.29-30)

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в сумме 954 286,5 руб. (л.д. 12-13).

Требование исполнено не было, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, а также пени. (л.д.46)

В рассматриваемом административном иске заявлены налоговые задолженности, которые образовались после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

С заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности, образованной после выставления требования №, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье в установленный положениями абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей - до 01 июля 2024 года (понедельник).

12.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный положениями абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок.

12.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1.2-1085/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области задолженности по налогам, который в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.08.2024. (л.д.56)

14.02.2025, после отмены судебного приказа, в предусмотренный 6-ти месячный срок, Инспекция обратилась в суд с административным иском. (л.д.3)

Рассматривая, предъявленные ко взысканию суммы: штраф за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 23.01.2024 в размере 1 000 руб., штраф за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц по п.1.2 ст. 126 НК РФ по сроку уплаты до 31.10.2023 в размере 500 руб., непогашенный остаток по штрафу за 9 месяцев 2023 года в размере 688,40 руб., суд приходит к выводу о доказанности Инспекцией правомерности взыскиваемых сумм, с учетом того, что срок для подачи нестоящего иска не пропущен, а также факт того, что административным ответчиком не представлено допустимых доказательств уплаты в бюджет соответствующих платежей.

Кроме того, суду не представлено доказательств обжалования ФИО1, в случае несогласия, решений Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика штрафа за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 23.01.2024 в размере 1 000 руб., штрафа за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц по п.1.2 ст. 126 НК РФ по сроку уплаты до 31.10.2023 в размере 500 руб., а также непогашенного остатка по штрафу за 9 месяцев 2023 года в размере 688,40 руб.

Обоснованность остальной части требований налогового органа не нашла своего подтверждения.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени, исчисленных на совокупную обязанность ЕНС за период с 04.03.2024 по 10.04.2024 в сумме 19 514,54 руб., поскольку административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислены заявленные в иске пени. Имеющийся в деле расчет пени (л.д. 14) суд оценивает критически, поскольку данный расчет не связан с задолженностью, указанной в иске.

Доводы административного истца о том, что решением суда по административному делу № 2а-3615/2024 рассмотрены аналогичные требования, судом отклоняются ввиду того, что в рамках вышеуказанных дел заявлены иные налоговые платежи.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, проживающего по адресу: <адрес>)

- штраф за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.,

- штраф за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц по п.1.2 ст. 126 НК РФ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб.,

- непогашенный остаток по штрафу за 9 месяцев 2023 года в размере 688,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 21.07.2025.