Дело №2а-2510/2025
УИД: 03RS0006-01-2025-001723-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 года город Уфа
Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,
при помощнике судьи Игнатьевой Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 получен доход в 2020 году, от которого не уплаченная сумма налога. В связи с чем, начислены налог и штрафы.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 10686 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 13324 руб.;
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23,81 руб.
Также Межрайонная ИФНС № 4 по РБ просила восстановить срок для подачи настоящего административного иска.
На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.
Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика, дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 получен доход, с которого налоговым агентом АНО ДПО УУЦ «Башнефтехим» (ИНН <***>) не был удержан налог на доходы физических лиц в 2017 году – 13324 руб. и в 2019 году – 10686 руб., всего на общую сумму 24010 руб.
В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога № от 09 декабря 2020 года в срок до 19 января 2021 года: налог на доходы физических лиц за 2017, 2019 года в размере 24010 руб. и пени - 23,81 руб.
Ввиду неисполнения требования в установленный в нем срок, Межрайонная ИФНС № 4 по РБ направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа № от 20 января 2021 года о взыскании недоимки на сумму 24033,81 руб. (налог на доходы физических лиц – 24010 руб. и пени - 23,81 руб.).
Мировым судьей судебного участка №9 по Орджоникидзевскому району город Уфы на основании заявления № от 20 января 2021 года административного истца вынесен судебный приказ от 19 февраля 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц – 24010 руб. и пени - 23,81 руб.
Согласно абз.3,4 части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как следствие, срок для обращения в суд с заявлением № от 20 января 2021 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – 24010 руб. и пени - 23,81 руб. не пропущен.
Определением мирового судьи судебного участка №9 по Орджоникидзевскому району город Уфы от 23 марта 2021 года в связи поступлением возражения от административного ответчика данный судебный приказ отменен.
В соответствии с частью 1 статьей 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно части 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).
Согласно сведениям, представленным Межрайонная ИФНС № 4 по РБ, По состоянию на 08 апреля 2025 задолженность по административному исковому заявлению от 10 марта 2025 № не изменилась и составляет 24033,81 руб., в том числе налог – 24010 руб., пени – 23,81 руб.
Дополнительно сообщаем о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 08 апреля 2025 года в сумме 38306,79 руб. (л.д.37,38).
По сведениям, представленным Межрайонная ИФНС № 33 по РБ по состоянию на 08 апреля 2025 года, инспекцией сформированы сводные налоговые уведомления за 20172020 годы в отношении ФИО1 в части расчета налога на доходы физических лиц (далее - налог), не удержанного налоговым агентом:
за 2017 год, код дохода 2610 (материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами), налоговый агент АНО ДПО УУЦ "БАШНЕФТЕХИМ" ИНН <***>, сумма дохода 38068,69 рублей, ставка налога 35%, неудержанная сумма налога 13324 рубля;
за 2018 год, код дохода 2610 (материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами), налоговый агент АНО ДПО УУЦ "БАШНЕФТЕХИМ" ИНН <***>, сумма дохода 30931,70 рублей, ставка налога 35%, неудержанная сумма налога 10826 рублей;
за 2019 год, код дохода 2610 (материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами), налоговый агент АНО ДПО УУЦ "БАШНЕФТЕХИМ" ИНН <***>, сумма дохода 30532,03 рублей, ставка налога 35%, неудержанная сумма налога 10686 рублей;
за 2020 год, код дохода 2610 (материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами), налоговый агент АНО ДПО УУЦ "БАШНЕФТЕХИМ" ИНН <***>, сумма дохода 14037,57 рублей, ставка налога 35%, неудержанная сумма налога 4913 рублей.
Неудержанная сумма налога составила 39749 рублей.
19 августа 2022 года принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам; списана сумма налога в размере 13324 рублей, списана пеня в размере 1497,40 рублей.
10 декабря 2024 года принято решение о списании налога в сумме 10686 рублей в связи с пропуском срока взыскания задолженности (л.д.43).
Ввиду того, что заявленная ко взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 10686 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 13324 руб. - по решениям налогового органа от 19 августа 2022 года и 10 декабря 2024 года признаны безденежными ко взысканию и списании, то в удовлетворении требований об их взыскании надлежит отказать.
Пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, начислены за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017,2019 года в размере 23,81 руб., во взыскании которых отказано, потому не подлежат удовлетворению требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23,81 руб.
Ввиду принятия налоговым органом, по решений налогового органа от 19 августа 2022 года и 10 декабря 2024 года о признаны безденежными ко взысканию и списании недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 10686 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 13324 руб., то подачи 20 марта 2025 года настоящего административного иска в суд, то заявление о восстановлении срока на его подачу подлежит оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 10686 руб.; на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 13324 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23,81 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Е. Лялина
Мотивированное решение составлено 26 июня 2025 года.