№ 2а-937/2023
72RS0028-01-2023-001150-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ялуторовск 24 октября 2023 года
Ялуторовский районный суд Тюменской области
в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,
при секретаре – Романовой Н.В.,
рассмотрев материалы административного дела № 2а-937/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 28 449,03 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год – 28285 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 - 127,28 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 36,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 0,27 руб.
Требования мотивированы тем, что ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств, ему начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 28 285 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, поскольку налог в установленный срок не уплачен, ему начислены пени в сумме 127,28 руб.; кроме того являлся собственником недвижимого имущества, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – 59 руб., который частично уплачен, недоимка составляет 36,48 руб., и пени – 0,27 руб. На уплату налогов ответчику было направлено налоговое уведомление, в установленный законом срок налоги не уплачены, для оплаты налога и пени ответчику было направлено требование; поскольку в установленные законом сроки налоги не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и налога на имущество, судебный приказ вынесен 29.04.2022, который отменен 28.03.2023. недоимка за 2020 год и пени налогоплательщик не уплатил. Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.
В судебное заседание представитель административного истца – не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Налоговые уведомления, требования об уплате налога, судебный приказ о взыскании налога и пени вынесены в отношении ФИО2 (ИНН №), в связи с регистрацией брака 21.07.2023 административному ответчику присвоена фамилия ФИО1 (л.д. 39-40).
Административный ответчик в 2020 году является собственником транспортных средств: Инфинити М25, государственный регистрационный знак № мощностью 22 л.с., дата регистрации транспортного средства – 26.11.2019, дата прекращения – 14.03.2020 (л.д. 43); Мерседес Бенц CL63 AMG, государственный регистрационный знак №, мощностью 525 л.с., дата регистрации транспортного средства – 23.06.2020, дата прекращения – 09.07.2021 (л.д. 45).
Ответчик в 2020 году также являлся собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес>,, дата регистрации права – 18.07.2014 (л.д. 26-30).
Являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, ответчик в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику направлено регистрируемым почтовым отправлением налоговое уведомление № 52214877 от 01.09.2021 (список заказных писем от 01.10.2021) об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога с учетом периода владения в сумме 28 250 руб.; налога на имущество физических лиц - 59 руб. (л.д. 8а-10).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, ответчику (согласно представленному расчету) были начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 19.12.2020 в сумме 127,28 рублей, и пени по налогу на имущество - 0,27 руб. (л.д. 13).
Посредством массовой рассылки (номер письма №) налоговый орган направил налогоплательщику требование № 34694 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2021 – об уплате в срок до 14.02.2022 недоимки по транспортному налогу, пени, налога на имущество, пени (л.д. 11-12,16).
Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налогового уведомления и требования по уплате транспортного налога и налога на имущество, пени за 2020 год.
В силу п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из этого, начисленные административному ответчику налоги за 2020 год подлежали уплате до 01.12.2021, из административного искового заявления и карточки учета расчетов с бюджетом видно, что налог на имущество уплачен в сумме частично уплачен, недоимка составляет 36,48 руб. (л.д. 17).
Доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество в размере 36,48 руб., пени за 2020 год административным ответчиком не представлено.
Из материалов дела усматривается, что 25.04.2022 мировому судье судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, пени за 2020 год, в том числе транспортного налога в сумме 28285 руб., пени 127,28 руб., налога на имущество в размере 59 руб., пени – 0,27 руб.
Мировым судьей 29.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1251/2022/1м о взыскании с административного ответчика налогов и пени, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 28.03.2023 судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д. 65).
В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ) ( в редакции, действующей в момент возникновения спорных отношений).
Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.
Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени № 34694 установлен срок его исполнения – до 14.02.2022, общая сумма налогов, пеней превышает 10 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 14.08.2022. Согласно материалам дела, к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 34694, налоговая инспекция обратилась 25.04.2022, судебный приказ отменен 28.03.2023, в суд после отмены судебного приказа – 25.09.2023 (л.д. 24), то есть с соблюдением установленного законом срока.
С учетом изложенного, требования подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика надлежит взыскать 1053,47 руб. государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени о взыскании налогов, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу<адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в сумме 28 449,03 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 28285 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 - 127,28 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 36,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 0,27 руб.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета 1053,47 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 27 октября 2023 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>