Дело № 2а-6347/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 16 ноября 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01 января 2019 года по 09 января 2019 года в размере 54,41 рублей, за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 3 540,23 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 4 016,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 октября 2020 года по 09 октября 2021 года в размере 2 050,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год за период с 10 января 2019 года по 30 января 2019 года в размере 270,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01 января 2019 год по 09 января 2019 года в размере 10,67 рублей, за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 694,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 883,56 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 09 октября 2021 года в размере 480,97 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы за период с 10 января 2019 года по 30 января 2019 года в размере 56,58 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем начислена пеня, административному ответчику направлялись требования об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимала.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, полагала, что задолженность частично входит в требования административного иска по административному делу 2а-6301/2023. Кроме того, пеня не подлежит взысканию, поскольку основная задолженность не взыскана с налогоплательщика по настоящее время, пропущен срок для взыскания задолженности.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-472/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ч.1, 2 ст.46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принятия налоговым органом решений о взыскании с ФИО2 недоимки) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.1 ст.46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принятия налоговым органом решений о взыскании с ФИО2 недоимки) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 стать 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года – 3 000 рублей).

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27 февраля 2007 года по 09 ноября 2020 года.

Налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 81996 от 10 октября 2021 года, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе по пени по страховым взносам в размере 9 607,13 рублей, 325,26 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинские страхование в размере 2 058,97 рублей, 67,25 рублей, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года. Требование направлено ФИО2 почтовым отправлением 14 октября 2021 года.

Согласно расчету, в указанное требование вошла задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01 января 2019 года по 09 января 2019 года в размере 54,41 рублей, за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 3 540,23 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 4 016,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 октября 2020 года по 09 октября 2021 года в размере 2 050,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год за период с 10 января 2019 года по 30 января 2019 года в размере 270,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01 января 2019 год по 09 января 2019 года в размере 10,67 рублей, за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 694,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года в размере 883,56 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 09 октября 2021 года в размере 480,97 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы за период с 10 января 2019 года по 30 января 2019 года в размере 56,58 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа 07 февраля 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка №3 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 10 февраля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-472/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженности по пени.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 31 мая 2023 года судебный приказ № 2а-472/2022 отменен.

УФНС России по Камчатскому краю обратилось с административным иском в суд 12 сентября 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

ФИО2 выставлено требование №79367, согласно которому, по состоянию на 25 января 2018 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, со сроком исполнения до 02 марта 2018 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ принято решение № 3967 от 23 марта 2018 года, вынесено постановление №3967 от 23 марта 2018 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 год за счет имущества налогоплательщика.

Согласно сведениям УФНС России по Камчатскому краю, ввиду отсутствия действующих расчетных счетов в отношении ФИО2 меры принудительного взыскания по требованию № 79367 от 25 января 2018 года в порядке ст. 46 НК РФ не применялись.

ФИО2 выставлено требование №106339, согласно которому, по состоянию на 17 января 2019 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, со сроком исполнения до 06 февраля 2019 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, налоговым органом в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ принято решение № 3797 от 07 февраля 2019 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018 год за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, УФНС России по Камчатскому краю в порядке ст. 47 НК РФ вынесено решение № 3327 от 11 апреля 2019 года, постановление №2274 от 11 апреля 2019 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018 год за счет имущества налогоплательщика.

ФИО2 выставлено требование № 859, согласно которому, по состоянию на 10 января 2020 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей, со сроком исполнения до 12 февраля 2019 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, налоговым органом в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ принято решение № 2601 от 21 февраля 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2019 год за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Камчатскому краю в порядке ст. 47 НК РФ вынесено решение № 2891 от 02 марта 2020 года, постановление №2925 от 02 марта 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2019 год за счет имущества налогоплательщика.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Довод представителя административного ответчика об утрате налоговым органом права взыскания основной задолженности, на которую начислена пеня, в связи с чем пеня по страховым взносам взысканию не подлежат не может быть признан судом обоснованным, поскольку представителем административного ответчика неверно определено понятие утраты налоговым органом права принудительного взыскания. В данном конкретном случае, УФНС России по Камчатскому краю в установленный законом срок приняты решения по взысканию с ФИО2 задолженности по страховым взносам в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ. Невзыскание фактически самих сумм задолженностей не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика обязанности уплачивать пени, образовавшиеся на имеющуюся задолженность, поскольку в установленном законом порядке данная задолженность безнадежной к взысканию не признавалась.

Довод представителя административного ответчика о том, что в рамках административного дела № 2а-6301/2023 налоговым органом заявлены требования о взыскании аналогичных периодов пени подлежит судом отклонению, поскольку как следует из материалов административного дела, исследованных в судебном заседании, УФНС России по Камчатскому краю просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 439,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 175,41 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 72,75 рублей.

Таким образом, в рамках административного дела № 2а-6301/2023 налоговым органом заявлен аналогичный период взыскания пени, но на иную задолженность.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства указанная задолженность от административного ответчика не поступала. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате задолженности отсутствуют.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9 932,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 126,22 рублей.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9 932,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 126,22 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 482,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 22 ноября 2023 года.

Судья