Дело № 2а-181/2023
49RS0001-01-2022-005826-63 20 января 2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
в составе председательствующего судьи Доброходовой С.В.,
при секретаре Львовой Е.А.
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в городе Магадане, в помещении Магаданского городского суда, 20 января 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области) обратилась в Магаданский городской суд Магаданской области с названным административным исковым заявлением.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) является самостоятельным плательщиком страховых взносов и самостоятельно производит их исчисление.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Указывает, что в расчетном периоде (2020 год) доход административного ответчика составил менее 300000 руб., таким образом, расчет страховых взносов составил – 8426 руб.
В установленный законом срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское обслуживание в бюджет не уплачена, в связи с чем налоговым органом рассчитаны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате исчисленной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 руб. и пени в размере 39 руб. 39 коп., факт направления требования подтверждается копией почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ.
Ранее УФНС России по Магаданской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.
На момент подачи административного искового заявления общая сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС частично взыскана, задолженность по требованию № составляет 5152 руб. 66 коп., в том числе пени 39 руб. 39 коп., что подтверждается данными лицевого счета налогоплательщика.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. 23, 31, 45, 48, 57, 75, 363 НК РФ просит взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее – страховые взносы на ОМС) за 2020 год в размере 5113 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 02 февраля 2021 в размере 39 руб. 39 коп., всего на общую сумму 5152 руб. 66 коп.
В судебном заседании представитель административного истца на исковых требованиях настаивала, ссылаясь на доводы изложенные в иске.
Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указывал на отсутствие у него обязанность по уплате страховых взносов на ОМС, поскольку он является адвокатом, получающим пению за выслугу лет как сотрудник прокуратуры РФ, отмечал, что истцом пропущен срок для обращения в суд.
Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3 ст. 1 НК РФ).
Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п. 1, 4 пункта 1).
В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. С января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются, в том числе, адвокаты.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Судом установлено и следует из учетных данных налогоплательщика, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката.
С учетом приведенных выше нормативных положений, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на ОМС за 2020 год в срок не позднее 31 декабря 2020 года.
В расчетном периоде доход административного ответчика составил менее 300000 руб. 00 коп., таким образом, сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год, с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) составила 8 426 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на ОМС в установленный срок не исполнил, в связи с чем УФНС России по Магаданской области начислены пени за период с 01 января 2021 года по 02 февраля 2021 в размере 39 руб. 39 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Административным истцом в соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком исполнения до 30 марта 2021 года об оплате исчисленной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 руб. и пени в размере 39 руб. 39 коп., факт направления требования подтверждается копией почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
На момент подачи административного искового заявления общая сумма по страховым взносам на ОМС частично взыскана, задолженность по требованию № составляет 5152 руб. 66 коп., в том числе пени 39 руб. 39 коп., что подтверждается данными лицевого счета налогоплательщика.
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, такая сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате такая сумма не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом установлено, что ранее УФНС России по Магаданской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов на ОМС.
В связи с этим, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление УФНС России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОМС, пени удовлетворению не подлежит.
Разрешая довод ответчика о наличии оснований для освобождения от уплаты страховых взносов на ОМС, в связи с получением ответчиком пенсии за выслугу лет, суд приходит к следующему.
Действительно, Конституционный Суд РФ в постановленииостановлении от 28 января 2020 года № 5-П признал ряд законоположений, включая п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (пункт 1 резолютивной части).
Одновременно с этим данные законоположения были признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции РФ в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Во исполнение данного постановления был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Вместе с тем, предметом рассмотрения данного спора являются отношения, связанные с уплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, на которые положения названного постановления от 28 января 2020 года № 5-П не распространяются.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Установить срок принятия решения суда в окончательной форме – 03 февраля 2022 года.
Судья С.В. Доброходова