Решение по делу № 2А-3965/2022 от 10.04.2023

57RS0022-01-2022-004669-87 Дело № 2а-509/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года город Орел

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г. Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка №(адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 По указанному заявлению мировым судьёй был вынесен судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена). (дата обезличена) мировой судья судебного участка №(адрес обезличен), рассмотрев возражения ФИО1, отменил судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена). Ссылались на то, что ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), согласно которому ФИО1 обязана была в срок не позднее (дата обезличена) оплатить транспортный налог за автомобиль (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен) за 12 месяцев 2019 года в размере 5250 рублей. Также ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), согласно которому она обязана была в срок не позднее (дата обезличена) оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 5250 рублей.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена). По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 5250 рублей, пени в размере 11,16 рублей (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)); срок исполнения требования до (дата обезличена). Также ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена). По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 5250 рублей, пени в размере 14,44 рублей (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)); срок исполнения требования до (дата обезличена).

Ссылались на то, что обязанность по оплате задолженности по налогу и пени в установленный срок должником исполнена не была, задолженность не погашена.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 10438,18 рублей и пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 25,59 рублей, всего взыскать задолженность в размере 10463,77 рублей.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5213,77 рублей, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5188,18 рублей, пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 25,59 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Орловской области по доверенности ФИО2 уточненные требования поддержала, по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца. Ссылалась на то, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год была исполнена ею полном объеме, в установленный срок, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк от 18.09.2022 Недоимка по транспортному налогу за 2020 год оплачена 07.12.2022 в размере 5250 рублей, что также подтверждается квитанцией. Также полагала, что если административный истец считал, что у ФИО1 имелись недоимки за другие налоговые периоды, начиная с 2014 года, то указанные недоимки подлежат взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного зачета поступивших денежных средств. Пояснила, что позиция налогового органа о зачете оплаченного ответчиком транспортного налога не соответствует требованиям законодательства. Кроме того, о наличии недоимки за предыдущие периоды ответчик не была проинформирована налоговым органом. Также ссылалась на то, что поступившие от неё денежные средства налоговый орган не мог зачесть на задолженность за 2014,2015 годы, так как в соответствии с требованиями закона, все задолженности по транспортному налогу, которые имелись у граждан до 01.01.2015, должны были быть списаны. Полагала, что представленный истцом расчет задолженности не может быть признан надлежащим доказательством по делу, так как он не заверен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – Урал 5557-01 КС-3574, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 210 л.с.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как владельцу объекта налогообложения, налоговым органом ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), согласно которому ФИО1 обязана была в срок не позднее (дата обезличена) оплатить транспортный налог за автомобиль (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен) за 12 месяцев 2019 года в размере 5250 рублей. Также ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), согласно которому она обязана была в срок не позднее (дата обезличена) оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 5250 рублей.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что истец обратился к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10463,77 рублей.

25.07.2022 мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности в сумме 10463,77 рублей, в том числе транспортный налог в размере 10438,18 рублей, пени в размере 25,59 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последней задолженности по налогам и пени, УФНС России по Орловской области в установленный шестимесячный срок обратилось в Заводской районный суд г. Орла с иском, зарегистрировано 12.12.2022.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени и предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, с учетом уточнения требований истцом, имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5188,18 рублей, пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 25,59 рублей, которая не погашена до настоящего времени.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в сумме 5213,77 рублей, из которой: по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5188,18 рублей, пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 25,59 рублей - подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год у неё отсутствует, так как сумму в размере 5250 рублей она оплатила (дата обезличена), опровергаются представленными в материалы дела доказательствами. Из представленного налоговым органом расчета задолженности с указанием сумм, которые поступали от ответчика и периодов, на которые были распределены поступающие денежные средства, следует, что денежные средства в сумме 7000 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены налоговым органом на транспортный налог за 2014 год в сумме 1750 рублей, по сроку оплаты (дата обезличена) (переходящий остаток 5250 рублей); денежные средства в сумме 5250 рублей были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5250 рублей; денежные средства в сумме 5250 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2015 год; денежные средства в сумме 5250 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год; денежные средства в сумме 5277,32 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5250 рублей (переходящий остаток 27,32 рублей); денежные средства в сумме 27,32 рублей (остаток), а также 27,89 по квитанции от (дата обезличена), 4,29 по квитанции от (дата обезличена), 2,32 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (остаток задолженности 5188,18 рублей); денежные средства в сумме 5250 рублей по квитанции от (дата обезличена) были распределены на задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Таким образом, из представленного расчета следует, что у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5188,18 рублей.

Поскольку ответчиком оплата транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы была произведена с нарушением установленного срока, поступившие денежные средства были распределены налоговым органом на задолженности по предыдущим периодам и обоснованно были начислены пени по транспортному налогу. Расчет пени судом проверен и признается правильным. Административный истец просит взыскать пени за 2019-2020 годы в размере 25,59 рублей.

Довод о том, что недоимка, образовавшая на (дата обезличена), то есть задолженность по транспортному налогу за 2014 год, подлежала списанию, является необоснованным.

В силу пункта 1 статьи 12 Федерального закона от (дата обезличена) N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на (дата обезличена), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Транспортный налог за 2014 год подлежал оплате не позднее 1 декабря 2015 года, следовательно, задолженность по нему образовалась после 1 января 2015 года. В связи с чем, с учетом положений части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пени по нему не могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ссылка ФИО1 о том, что ей не было известно об имеющейся недоимки, а также то, что налоговый орган не уведомил её о принятом решении о зачете поступивших денежных средств, не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца.

Доводы ФИО1, что представленный административным истцом расчет задолженности е может быть принят в качестве надлежащего доказательства, так как он не заверен надлежащим образом, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований.

В судебном заседании установлено и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, произведенным административным истцом расчетом, что у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в общей сумме 5213,77 рублей, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5188,18 рублей, пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 25,59 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме- 21.04.2023.

Судья Е.Г. Кальная