Решение по делу № 2А-3138/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-344/2025 КОПИЯ

УИД: 59RS0035-01-2024-004400-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Соликамск

Соликамский городской су суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Мошева А.А.,

при помощнике судьи Шунковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 <А.В.> о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по пени, начисленных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что в силу ст.ст.419, 430, 432 НК РФ, ФИО1, ранее имея статус индивидуального предпринимателя обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы, которая не входит в предмет заявленных требований, списана на основании решений налогового органа <дата>, <дата>, <дата>. Поскольку имеющаяся задолженность не была своевременно уплачена, в связи с чем, административному ответчику начислены пени по ОПС в размере <данные изъяты>., ОМС в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, налогоплательщику начислено пени за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 на совокупную обязанность налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст.ст.69, 70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налоговой задолженности от 25.09.2023 №, вместе с тем, задолженность по пени не уплачена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю извещенная о месте и времени судебного заседания своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Из представленных письменных пояснений следует, что на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 извещался о месте и времени судебного заседания, судебное почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Исследовав представленные материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Аналогичные положения содержаться и в п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 320 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч.1 ст.430 НК РФ (в редакциях, действующих на каждый налоговый период с 2017 по 2020 годы) следует, что размер сборов составляет следующим: за 2017 год: ОПС – <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Кроме того, согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено следующее.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.02.2005 по 26.11.2020, что подтверждается представленной выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.15), соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из представленной выписки, ФИО1 исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий ИП.

Постановлениями налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность по сборам на ОПС и ОМС:

- за 2017 год № от 14.02.2018 в размере <данные изъяты> (л.д.20);

- за 2018 год № от 29.03.2019 в размере <данные изъяты>. (л.д.18),

- за 2019 год № от 06.03.2020 в размере <данные изъяты>. (л.д.19),

- за 2020 год на основании судебного приказа №<данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.

В связи с несвоевременной уплатой взносов на ОПС и ОМС, административному ответчику были начислены пени.

Согласно представленному расчету, размер пени составляет

1) за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в разрезе за каждый налоговый период и виду сбора:

- за 2017 год в связи с несвоевременной оплатой взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.,

- за 2018 год в связи с несвоевременной оплатой взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.,

2) за период с 23.02.2020:

- за 2019 год в связи с несвоевременной оплатой взносов на ОПС – <данные изъяты>.,

3) за период с 18.12.2020 по 31.12.2022

- за 2020 год в связи с несвоевременной оплатой взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.

Представленный административным истцом расчет пени принимается судом как арифметически верный, административным ответчиком свой контррасчет не представлен.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 25.09.2023 об уплате имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сведений об уплате взносов на ОПС и ОМС суду не представлено.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, по единому налоговому счету административного ответчика имеется значительная задолженность по налогам и пени.

Согласно изложенному по тексту искового заявления расчету пени, размер пени, с учетом периода неуплаты задолженности, размера сальдо единого налогового платежа, процентной ставки, размер пени за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 составляет <данные изъяты> руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового платежа, налоговым органом начислено пени на имеющуюся задолженность.

Вместе с тем, при принятии решения судом отмечается следующее.

На основании вышеуказанных постановлений налогового органа, судебного приказа в производстве ОСП по г.Соликамску и Соликамскому району ГУ ФССП России по Пермскому краю находились следующие исполнительные производства:

- <данные изъяты>, окончено 31.07.2018 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (постановление №),

- <данные изъяты>, окончено 22.09.2023 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (судебный приказ <данные изъяты>),

- <данные изъяты>, окончено 28.02.2023 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (постановление №),

- <данные изъяты> окончено 28.02.2023 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (постановление №).

Суд отмечает, что в силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, в том числе, являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные или иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Таким образом, постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика в силу ст. 12 Закона N 229-ФЗ является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Согласно ч. 3 ст. 22 Закона N 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В соответствии с ч. 6 ст. 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной.

В силу ч. 2 ст. 23 Закона N 229-ФЗ пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Повторно постановление N 618 в службу судебных приставов налоговым органом не направлялось, таких сведений не представлено.

Таким образом, на момент обращения в суд с рассматриваемым иском, возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год инспекцией была утрачена.

Данное обстоятельство также подтверждено самим административным истцом, который 11.04.2023 принял решение № о признании названной недоимки безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

Судом отмечается, что начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом также приняты решения о признании недоимки безнадежной ко взысканию и списанию задолженности по исполнительным производствам №-ИП (судебный приказ <данные изъяты>), №-ИП (постановление №), <данные изъяты>-ИП (постановление №).

Данные решения приняты на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263 от 14.07.2022, согласно которому задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Применительно к обстоятельствам дела, исходя из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений Конституционного суда Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2020 инспекцией на момент обращения в суд также утрачена, поскольку на основании решений налогового органа признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Следовательно, оснований для взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО1 <А.В.> о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.03.2025.

Судья подпись А.А. Мошев

Копия верна

Судья А.А. Мошев