Решение по делу № 2А-22/2025 от 14.02.2025

№а-22/2025 года

УИД:28RS0№-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года <адрес>

Судья Архаринского районного суда <адрес> Лобань Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление УФНС РФ по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 66, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

Налоговым органом в отношении указанных объектов исчислены: за 2021 год транспортный налог в размере 2 530 рублей, земельный налог в размере 66 рублей; за 2020 год транспортный налог 2 760 рублей, земельный налог 60 рублей; за 2019 год транспортный налог 2 760 рублей, земельный налог 55 рублей; за 2018 год транспортный налог 2 760 рублей, земельный налог 55 рублей. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно спискам почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Список почтовых отправлений, подтверждающий направление уведомления от ДД.ММ.ГГГГ уничтожен в соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока его хранения. Имущественные налоги, исчисленные за налоговые периоды 2018-2021 годов, в установленные налоговым законодательством сроки ФИО1 не оплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность начислены пени в общем размере 4 302 рублей 55 копеек. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 1 979 рублей 01 копейка, в том числе: в размере 1 939 рублей 95 копеек по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; в размере 39 рублей 06 копеек по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 2 364 рублей 68 копеек на совокупную обязанность. Пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны в следующем порядке: 1 979 рублей 01 копейка (сальдо пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 2 364 рублей 68копеек (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 41рубль 15 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) итого 4 302 рублей 55 копеек.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 2 760 рублей, за 2017 в размере 2 760 рублей, задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 55 рублей, за 2017 в размере 55 рублей, пеней в размере 95 рублей 67 копеек мировым судьей Архаринского районного судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1574, по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 725 рублей 67 копеек.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 2 760 рублей, по земельному налогу за 2018 в размере 55 рублей, налогоплательщику направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 в размере 2 760 рублей, по земельному налогу за 2019 в размере 55 рублей налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере 2 760 рублей, по земельному налогу за 2020 в размере 60 рублей налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По данным требованиям меры взыскания, предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялись в связи с тем, что сумма задолженности не превысила установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) размера в 10 000 рублей, установленного для подачи в суд заявления о взыскании.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 16 869рублей 88 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов 13 570 рублей; земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов 291 рубль, пени 3 008 рублей 88 копеек.

Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 18 093рублей 81 копейка. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, в срок, установленный пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) сформировано и направлено в судебные органы заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 15 348 рублей 55 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку по заявлению Управления вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 15 348 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением ФИО1 возражений, судебный приказ отменен.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа, составляет 15 348 рублей 55 копеек.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15 348рублей 55 копеек в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 2 760 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 2 760 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 2 760 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 2 530 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 55 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 55 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 60 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 66 рублей; пени в размере 4 302рублей 55 копеек.

Административный ответчик возражений на данные требования суду не представил.

Дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства судьей единолично.

Изучив материалы дела, прихожу к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 66, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно спискам почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Список почтовых отправлений, подтверждающий направление уведомления от ДД.ММ.ГГГГ уничтожен в соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока его хранения.

Имущественные налоги, исчисленные за налоговые периоды 2018-2021 годов, в установленные налоговым законодательством сроки ФИО1 не оплачены.

Поскольку сумма задолженности по данным требованиям не превысила установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) для подачи в суд заявления о взыскании размера в 10 000 рублей, административным истцом, меры, направленные на взыскание, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялись.

Согласно 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, сальдо ЕНС является динамическим.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в Личном кабинете, при обращении в налоговый орган, в приложении «Мой налог». Для удобства налогоплательщиков в требовании об уплате задолженности размещен QR-код, позволяющий быстро перейти к оплате задолженности в актуальном размере.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если на основании таких требований не были приняты меры взыскания.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 16 869 рублей 88 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 13 570 рублей, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 291 рубль, пени в размере 3 008 рублей 88 копеек.

Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, в срок, установленный пп.1 п. 3 ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации, в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) сформировано и направлено в Архаринский окружной судебный участок заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 15 348 рублей 55 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку по заявлению Управления вынесен судебный приказ №а-1762/24 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 15 348 рублей 5 копеек.

Определением мирового судьи <адрес> по Архаринскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением ФИО1 возражений, судебный приказ № №а-1762/24 отменен.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа №а-1762/24, составляет 15 348 рублей 55 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа №а-1762/24 вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в размере 15 348 (пятнадцати тысяч трехсот сорока восьми) рублей 55 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год - 2 760 рублей; транспортный налог за 2019 год - 2 760 рублей; транспортный налог за 2020 год - 2 760 рублей; транспортный налог за 2021 года - 2 530 рублей; земельный налог за 2018 год - 55 рублей; земельный налог за 2019 год - 55 рублей; земельный налог за 2020 год - 60 рублей; земельный налог за 2021 год - 66 рублей; пени - 4 302 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Т.Н. Лобань

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Т.Н. Лобань