РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2025 г. г. Тула
Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Рудник И.И.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, ссылаясь на то, что он не выполнил обязанность в установленный законом срок по оплате налога на профессиональный доход. Просит взыскать задолженность в размере <...> руб., из которых: налог на профессиональный доход за дата в размере <...> руб., пени – по налогу на профессиональный доход за дата в размере <...> руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО4 не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив доводы, изложенные в административном иске, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
На основании части 1 статьи 6 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
На основании статьи 11 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (часть 1 статьи 14 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Как следует из материалов дела ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в связи с чем налоговый орган уведомил налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате размере <...> руб. и в размере <...> руб., что подтверждается распечаткой личного кабинета налогоплательщика.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлено требование от дата № на общую сумму образовавшейся по состоянию на данную дату на введенном с дата едином налоговом счете лица недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на профессиональный доход – <...> руб., пени в размере <...> руб., со сроком уплаты до дата.
По состоянию на дата сумма задолженности – отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 48409,32 руб., из которых <...> руб. – задолженность по налогам, <...> руб. – пени.
Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено административным ответчиком, УФНС России по Тульской области дата направило мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> от дата в принятии заявления УФНС России по Тульской области отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требования налогового органа не являются бесспорными. Данное определение получено налоговым органом дата.
Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд дата, то есть с пропуском предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.
УФНС России по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.
Разрешая указанное ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, УФНС России по Тульской области изначально обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> дата - в установленный законом срок (в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа).
При таких обстоятельствах, учитывая принятия налоговым органом предусмотренных законом своевременных мер, направленных на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления УФНС России по Тульской области пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления.
Расчет подлежащих уплате с ФИО1 налогов и пени произведен УФНС России по Тульской области в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.
До настоящего времени задолженность по уплате налога на профессиональный доход за дата в размере <...> руб. и пени за период с дата по дата в сумме <...> руб., ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налога и пени.
Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, суд находит административный иск УФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4000,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по уплате налога <...> руб., пени в сумме <...> руб., а всего <...> руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере <...> руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено дата
Председательствующий И.И. Рудник