№а-1746/2025 (2а-12939/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-014623-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 11 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 21859,68 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 516 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21343,68 руб. по состоянию на 14.12.2023 г.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, согласно учетным данным налогоплательщика является собственником имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114525106 от 10.08.2023 г. по месту жительства ответчика (450092, г. Уфа, <адрес>).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2023 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 23342 от 23.07.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – до 16.11.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 21859,68 руб.

18.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №7 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-257/2024 от 25.01.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 18.12.2024 г. (18.06.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 16.12.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте.

В части взыскания суммы пени в размере 21343,68 руб., суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 19608,18 руб., за период с 01.01.2023 г. по 14.12.2023 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 4381,57 руб. В соответствии с расчетом суммы пени, пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 291 руб., за 2017 год в размере 320 руб., за 2018 год в размере 353 руб., за 2019 год в размере 388 руб., за 2020 год в размере 427 руб., за 2021 год в размере 469 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 166,55 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 710,18 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 291 руб., за 2017 год в размере 320 руб., за 2018 год в размере 353 руб. (всего в размере 964 руб.) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 14.12.2020 г. № 2а-3892/2020. Определением мирового судьи от 18.05.2023 г. судебный приказ отменен.

Как указывает налоговый орган в своем ответе от 17.01.2023 г. на запрос суда, в связи с уплатой недоимки 18.05.2023 г. указанная задолженность не включена в административное исковое заявление от 14.11.2023 г. № 3243.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 388 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. погашена уплатой 18.05.2023 г. в период действия пресекательных сроков на принудительное взыскание.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 427 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. погашена уплатой 18.05.2023 г. в период действия пресекательных сроков на принудительное взыскание.

Недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 469 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. погашена уплатой 18.05.2023 г. в период действия пресекательных сроков на принудительное взыскание.

Недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 20.06.2024 г. по делу № 2а-5895/2024.

Недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 22.01.2024 г. по делу № 2а-1529/2024.

Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, является обоснованной и подлежащей взысканию.

В то же время суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени, начисленной в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Как указывает налоговый орган в своем ответе от 17.01.2023 г. на запрос суда, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год списана в ответчика 14.04.2023 г. в связи с невозможностью взыскания на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ.

В соответствии с расчетом суммы пени, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 г. по 31.12.2022 г. начислена пени в размере 1250,21 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 г. по 31.12.2022 г. начислена пени в размере 6440,46 руб.

Кроме того, указанная задолженность вошла в расчет пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 14.04.2023 г.

Таким образом, расчет пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 14.04.2023 г. следует производить исходя из суммы задолженности в размере 35 416,11 руб. (63406,11 – 23400-4590), что составит: (35 416,11*104*7,5%)/300=920,82 руб., а не 1648,56 руб.

В остальной части расчет суммы пени ЕНС является верным.

Таким образом, к взысканию подлежит сумма пени в размере 21343,68-1250,21-6440,46-727,74 (1648,56-920,82)= 12 925,27 руб.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 441,27 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 516 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 925,27 руб. по состоянию на 14.12.2023 г.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ