Решение по делу № 2А-1426/2023 от 12.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

УИД: 59RS0005-01-2023-000025-45

Дело № 2а-1426/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми). Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 27.03.2019 по 15.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на ОМС- 8426,00 руб., ОПС – 32 448,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов в полном объеме административным ответчиком не исполнена.

В связи отсутствием оплаты страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, размер которых на обязательное медицинское страхование за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021 составляет с учетом частичного погашения 22,35 руб., на обязательное пенсионное страхование также за вышеуказанный период составляет 86,08 руб.

До обращения в суд административному ответчику на основании статей 69,70 Налогового кодекса РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 17.02.2021 с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в добровольном порядке не исполнена.

Судебный приказ № 2а-1530/2021 о взыскании страховых взносов с административного ответчика вынесен мировым судьей 16.04.2021.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 08.07.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 09.07.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 09.01.2023 (с учетом выходных и праздничных дней). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 25 314,80 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 86,08 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 6573,67 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2020 в размере 22,35 руб. Всего задолженность 31 996,90 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 79,80 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, будучи ранее опрошенным в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что с 20.08.2019 находился в местах лишения свободы по приговору суда, соответственно, не имел возможности осуществлять предпринимательскую деятельность. В связиДокументы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не направлял.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 в период с 27.03.2019 по 15.02.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности (ОКВЭД) деятельность по комплексному обслуживанию помещений (л.д. 14). Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 32 448,00 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8426,00 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.01.2021 со сроком оплаты не позднее 17.02.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 40 874,00 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в общем размере 138,97 руб., начисленные за период просрочки с 01.02.2021 по 24.01.2020 (л.д.11).

Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.12).

В установленный срок уплата задолженности по требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.04.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1530/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 41 012,97 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 450,70 руб., пени 50,82 руб., который 08.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 25.01.2021 со сроком добровольной уплаты до 17.02.2021, т.е. до 17.08.2021 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 16.04.2022 и в последующем отменен 08.07.2022.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 30.12.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил.

Согласно сведений, предоставленных ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми в отделе находилось исполнительное производство в отношении должника ФИО1 №-ИП от 24.06.2021, которое было окончено 03.08.2022 в связи с отменой судебного приказа. В ходе исполнительного производства произведено удержание денежных средств в размере 6611,58 руб. (л.д.37).

Таким образом, поскольку доказательства отсутствия задолженности, административным не представлены, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Нахождение административного ответчика в местах лишения свободы с 2019 года не является обстоятельством, освобождающим от уплаты страховых взносов.

Исходя из вышеприведенных положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Периоды отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые

взносы за указанные периоды.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 164-О, процедура государственной регистрации, а также процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Однако, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Указанные непреодолимые обстоятельства административным ответчиком не приведены. Находясь в местах лишения свободы, ФИО1 не был лишен права обратиться с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доказательств невозможности совершить указанные действия ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом на законном основании ФИО1 начислены страховые взносы.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 79,80 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 30.12.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца (л.д. 22).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1160,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 25 314 рублей 80 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 86 рублей 08 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 6573 рубля 67 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2020 в размере 22 рубля 35 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021.

Всего задолженность в размере 31 996 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 79 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1160 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2023.