Решение по делу № 2А-752/2023 от 04.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени.

Дело№2а-752/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000839-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее также МИФНС <номер> по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, в общей сумме 25327,36 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и на основании п.п.2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового Кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За 2020 год ФИО1 должен был уплатить сумму страховых взносов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – 20318 руб., на обязательное медицинское страхование – 7396,16 руб., однако добровольно обязанность не исполнил. Налоговой инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. В связи с возникновением недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 68,22 руб.; на обязательное медицинское страхование - в размере 28,29 руб. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 за 2020 год, мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ 2а-1265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание стороны не явились, извещены заказными письмами: МИФНС <номер> по <адрес> получено ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 извещался по адресу: <адрес>, конверт возвращен по истечению срока хранения, также административный ответчик извещен телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ на <номер>, указанный в возражениях на судебный приказ, ходатайств, возражений не представил, в связи с чем суд, руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства..

Исследовав представленные материалы, суд пришел к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1.1 данной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу п. 7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

Таким образом, главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Статья 432 НК РФ устанавливает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <...>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего был исключен из ЕГРИП как недействующий по решению налогового органа. Основным видом деятельности ФИО1 являлась: Торговля розничная строительными материалами, не включенным в другие группировки, в специализированных магазинах (47.52.7).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в который включена: Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (47.5).

С заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за указанный в иске период согласно п.7 ст.430 НК РФ в налоговый орган ФИО1 не обращался, доказательств наличия обстоятельств, которые являлись бы основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, суду не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы должны были быть рассчитаны и уплачены им самостоятельно в течение 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

Доказательств исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в МИФНС <номер> по <адрес> с заявлением о подключении к сервису «Личный кабинет», ДД.ММ.ГГГГ ему выдана регистрационная карта с указанием логина и пароля для входа в сервис. Уведомления об отказе от пользования личным кабинетом ФИО1 в налоговые органы не представил.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 20920 год, ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» <номер> от ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС 17834,69 руб., на ОМС 7396,16 руб., пеней 68,22 руб. и 28,29 руб. соответственно, срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в суммах 17834,69 руб. (20318/12)х10+(20318/12/30)х16 и 7396,16 руб. (8426/12)х10+(8426/12/30)х16 соответственно проверен судом и признан верным, расчет произведен в соответствии с требованиями п.1 и п.5 ст.430 НК РФ.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по ОПС 17834,69 руб. в сумме 68,22 руб., по страховым взносам на ОМС 7396,16 руб. в сумме 28,29 руб., расчет пеней проверен и признан верным.

Как установлено абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> своевременно обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1265/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Согласно сведениям ОСП Павловского и <адрес>ов на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого денежные средства в сумме 83,90 руб. были перечислены административному истцу, в связи с чем недоимка по страховым взносам на ОПС подлежит уменьшению на данную сумму до 17750,79 руб., общая сумма недоимки – до 25243 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. Следовательно, срок для обращения в суд по данным требования истекал ДД.ММ.ГГГГ, данный административный иск сдан на почту ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного срока.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17750,79 руб., пеня в размере 68,22 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 руб., пеня в размере 28,29 руб., всего- 25243 руб.

В силу ст. 101 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина 957 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по страховым взносам и пеням в общей сумме 25243 руб. (двадцать пять тысяч двести сорок три руб.), в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17750,79 руб., пеню в размере 68,22 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16руб., пеню в размере 28,29 руб.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 957 (девятьсот пятьдесят семь) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение 15 дней с момента его получения лицами, участвующими в деле.

Судья О.А. Кречетова