Решение по делу № 2А-1402/2025 от 12.11.2025 | Сафоновский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-1402/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001645-52

Резолютивная часть решения объявлена 28.10.2025

Мотивированное решение составлено 12.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с 04.04.2011 по 10.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2019 и 2020 годы. За неуплату страховых взносов Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.

За период с 08.04.2024 (с учетом уточненного расчета – с 09.04.2024) по 23.01.2025 на совокупную обязанность налогоплательщика в разрезе изменения сальдо ЕНС начислены пени в размере 9 460,45 руб.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 23.01.2025 № ххх следующий: 56 698,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.01.2025) – 44 879,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 818,90 руб.. Погашены ФИО1 пени в сумме 2 358,45 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в мировой суд налоговым органом 23.01.2025 направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 20.05.2025 судебный приказ по делу № ххха-466/2025-24 от 21.02.2025 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 9 460 руб. 45 коп. (л.д. 3-6).

Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, при подаче административного иска, а также в дополнительных пояснениях ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 3-6, 34, 77-79).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в ранее представленных письменных возражениях просил в удовлетворении административного иска отказать ввиду несогласия с расчетом пени (л.д. 49).

ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области, привлеченное определением суда от 29.08.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя в суд не обеспечило, о причинах неявки суд не уведомило (л.д. 61-62).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, материалы дела №2а-466/2025-24, а также материалы архивных административных дел №2а-1378/2022 и №2а-1423/2024, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статьи 18.1 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются плательщиками страховых взносов.

Объекты обложения страховыми взносами и база для исчисления страховых взносов определены статьями 420 и 421 НК РФ.

В статьях 430 и 432 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) определены размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими, выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также установлен порядок исчисления и сроки их уплаты, в том числе в случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом, частью 7 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16, 17 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, а также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 04.04.2011 по 10.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего обязан был уплачивать страховые взносы (л.д. 12-14).

В связи с не уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно требованию № ххх, направленному в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и полученного последним 10.10.2023, по состоянию на 25.09.2023 за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 57 295,33 руб., по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 14 139,72 руб. и пени в сумме 37 782,95 руб.. Срок исполнения требования на общую задолженность в сумме 109 218 руб. установлен до 28.12.2023 (л.д. 16).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 21.03.2024 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в МО «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пени за период с 08.04.2024 по 23.01.2025, который был выдан 21.02.2025 по делу №2а-466/2025-24 (л.д. 7-9, 67-69, 70).

Определением мирового судьи судебного участка № ххх в МО «Сафоновский МО» Смоленской области от 20.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д. 11, 71-72).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган в электронном виде через портал ГАС «Правосудие» обратился с административным иском в Сафоновский районный суд 06.06.2025 (согласно квитанции об отправке – л.д. 29).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 17.02.2025 и образования после подачи предыдущего заявления (20.08.2024) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Вместе с тем, проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ основания для взыскания с ФИО1 задолженности по пени и расчет пени на совокупную обязанность за период с 09.04.2024 по 23.01.2025 в сумме 11 818 руб. 90 коп. (по состоянию на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 23.01.2025), за вычетом сумм погашения пени в размере 2 358 руб. 45 коп. (по состоянию на дату обращения с административным иском – 06.06.2025), а всего – 9 460 руб. 45 коп., исходя из возражений административного ответчика, суд не может согласиться с заявленным к взысканию размером пени ввиду следующего.

Из содержащегося в административном иске и пояснениях административного истца расчета пени (л.д. 3-6, 10, 77-79), следует, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 162 966,11 руб., из которых 131 810,05 руб. – совокупная обязанность по страховым взносам ОПС и ОМС, 31 156,06 руб. – пени. При этом, на совокупную обязанность с учетом ее уменьшения/увеличения за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 начислены пени в общей сумме 13 932,99 руб..

В связи с ранее принятыми мерами взыскания состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23.01.2025 № ххх составило 78 704,67 руб., в том числе пени в размере 56 698,73 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 44 879,83 руб..

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 23.01.2025 № ххх включены пени в сумме 11 818,90 руб..

Также из представленных административным истцом расчетов следует, что совокупную обязанность налогоплательщика, на которую исчислены пени за период с 09.04.2024 по 23.01.2025, составили суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы в общем размере 70 440,67 руб..

Между тем, решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 28.11.2024 по административному делу №2а-1423/2024 установлено, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 39 809,02 руб., из которых 35 197,05 руб. – совокупная обязанность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, и 4 611,97 руб. – пени.

Также, указанным решением суда от 28.11.2024 по административному делу №2а-1423/2024, исходя из установленного размера совокупной обязанности налогоплательщика (на 01.01.2023 – 35 197,05 руб.), произведен расчет пени за период с 10.01.2023 по 08.04.2024, который составил 6 031,17 руб..

Общая сумма взыскания с ФИО1 задолженности по пени по решению суда составила 10 343,97 руб..

Данное решение суда в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу 14.01.2025 (л.д. 101-107).

При этом, указанное решение принято с учетом ранее рассмотренного административного дела о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (№ ххха-1378/2022), по которому решением суда от 09.11.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27 941,33 руб. и пени в размере 237,5 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 255,72 руб. и пени в размере 61,67 руб., а всего – 35 496,22 руб. (л.д. 99-100).

Также, в ходе рассмотрения административного дела №2а-1423/2024 было установлено, что на основании исполнительного листа серии ФС № ххх от 09.11.2022 по делу 2а-1378/2022 ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области 18.11.2024 возбуждено исполнительное производство № ххх-ИП. Сведения о перечислении денежных средств в рамках указанного исполнительного производства на момент вынесения решения (28.11.2024) отсутствовали.

Помимо прочего, решением суда от 28.11.2024 по делу №2а-1423/2024 была установлена утрата налоговым органом возможности в принудительном порядке взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, с начисленными пени (в том числе на совокупную обязанность), и как следствие, признание ее безнадежной к взысканию, вследствие чего указанная задолженность была исключена из совокупной обязанности налогоплательщика.

При этом, также было установлено, что на основании постановления МИФНС России № ххх по Смоленской области № ххх от 17.03.2020 с индивидуального предпринимателя ФИО1 в связи с неисполнением требования № ххх от 23.01.2020 взыскана задолженность по налогам (сборам) в сумме 36 238 руб. и пени в сумме 166,09 руб., а всего – 36 404,09 руб.. Указанное постановление направлено в ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области, где 18.03.2020 возбуждено исполнительное производство № ххх-ИП. В рамках указанного исполнительного производства 04.06.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об обращении взыскания на доходы должника – ФИО1, которое направлено в МУП «Горводоканал» и сумма долга в размере 36 894,61 руб., в том числе исполнительский сбор в сумме 2 548,28 руб., была удержана из заработной платы должника. Из-за отсутствия денежных средств на счете предприятия удержанная сумма долга находится в картотеке Сбербанка. Сведения об окончании исполнительного производства № ххх-ИП на момент вынесения решения (28.11.2024) отсутствовали.

Из представленных по запросу суда материалов исполнительного производства № ххх-ИП, возбужденного 18.11.2024 во исполнение решения Сафоновского районного суда Смоленской области от 09.11.2022 по административному делу № ххха-1378/2022 на основании исполнительного листа серии ФС № ххх о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27 941,33 руб. и пени в размере 237,5 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 255,72 руб. и пени в размере 61,67 руб., а всего – 35 496,22 руб., а также справки о движении денежных средств через депозит службы судебных приставов, следует, что постановлением судебного пристава-исполнителя от 22.01.2025, содержащим сведения о платежных поручениях, исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) (л.д. 91-96).

Также, из материалов исполнительного производства № ххх-ИП, возбужденного 18.03.2020 во исполнение постановления МИФНС России № ххх по Смоленской области № ххх от 17.03.2020 о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 задолженности по налогам (сборам) в сумме 36 238 руб. и пени в сумме 166,09 руб., а всего – 36 404,09 руб., и справки о движении денежных средств через депозит службы судебных приставов, следует, что постановлением судебного пристава-исполнителя от 17.03.2025, содержащим сведения о платежных поручениях, исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) (л.д. 85-90).

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», а также ч. 1 ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Принудительное исполнение вступивших в законную силу судебных актов является одной из форм реализации принципа неукоснительного исполнения решений судебных инстанций.

Федеральный закон от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) определяет условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, которым при осуществлении установленных федеральным законом полномочий предоставлено право возлагать на иностранные государства, физических лиц (далее также - граждане), юридических лиц, Российскую Федерацию, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования (далее также - организации) обязанности по передаче другим гражданам, организациям или в соответствующие бюджеты денежных средств и иного имущества либо совершению в их пользу определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий (часть 1 статьи 1 Закона). Нормы федеральных законов, регулирующие условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, должны соответствовать настоящему Федеральному закону (часть 2 статьи 3 Закона). Принудительное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы (часть 1 статьи 5 Закона).

В соответствии со статьей 2 Закона об исполнительном производстве задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Исполнительное производство возбуждается на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, в форме электронного документа, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 30 Закона об исполнительном производстве).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N389-ФЗ) предусмотрено, что Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 N210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, имеют строго целевое назначение, и их следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

При таких установленных обстоятельствах, исходя из вступившего в законную силу решения суда от 28.11.2024 по делу №2а-1423/2024, которым определена совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 (35 197,05 руб.) и произведен расчет пени за период с 10.01.2023 по 08.04.2024, суд, продолжая расчет пени исходя из их начисления на совокупную обязанность налогоплательщика, и учитывая, что по состоянию на 08.04.2024 совокупная обязанность административного ответчика составляла 34 202,67 руб., а также учитывая поступившие после 08.04.2024 платежи по исполнительному производству № ххх-ИП от 18.11.2024, уменьшающие совокупную обязанность налогоплательщика, приходит к выводу, что размер пени за период с 09.04.2024 по 23.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), заявленный к взысканию в рассматриваемом деле, составит 5 417,48 руб.. При этом, датой окончания периода начисления пени является дата 20.01.2025, поскольку в указанную дату частичная оплата по ИП превысила сумму задолженности.

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИП

Сумма платежа

по ИП

09.04.2024-28.07.2024

34 202,67

111

300

2 024,80

29.07.2024-15.09.2024

34 202,67

300

1 005,56

16.09.2024-27.10.2024

34 202,67

300

909,79

28.10.2024-02.12.2024

34 202,67

300

861,91

02.12.2024

4 907,57

03.12.2024-04.12.2024

29 295,10

300

41,01

04.12.2024

3 010,57

05.12.2024-10.12.2024

26 284,53

300

110,40

10.12.2024

5 679,03

11.12.2024-24.12.2024

20 605,50

300

201,93

24.12.2024

9,00

25.12.2024-25.12.2024

20 596,50

300

14,42

25.12.2024

3 758,00

26.12.2024-31.12.2024

16 838,50

300

70,72

01.01.2025-13.01.2025

16 838,50

300

153,23

13.01.2025

12 000,00

14.01.2025-20.01.2025

4 838,50

300

23,71

20.01.2025

6 132,05

Итого за период с 09.04.2024 по 20.01.2025

5 417,48

35 496,22

Также суд учитывает представленные административным истцом пояснения от 09.07.2025 за исх. № ххх@ и от 09.10.2025 за исх. № ххх@ о распределении поступивших на ЕНС ФИО1 денежных средств (л.д. 34, 35-42, 77-79), с учетом дат и сумм внесенных платежей по исполнительному производству № ххх-ИП от 18.11.2024, согласующиеся со справкой о движении денежных средств по состоянию на 17.10.2025 (л.д. 93).

Таким образом, принимая во внимание, что у административного ответчика имелась задолженность по налогам и пени (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год), взысканная на основании решения суда от 09.11.2022 по делу № ххха-1378/2022, погашение которой произведено в рамках исполнительного производства № ххх-ИП от 18.11.2024, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 09.04.2024 по 20.01.2025 в размере 5 417,48 руб., вследствие чего заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд также учитывает, что задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, не включенная в совокупную обязанность налогоплательщика согласно решению суда от 28.11.2024 по делу № ххха-1423/2024, погашена в рамках исполнительного производства № ххх-ИП от 18.03.2020, поскольку поступившие на ЕНС налогоплательщика суммы, имеющие строго-целевое назначение в рамках исполнительного производства, подлежали распределению налоговым органом в счет погашения взысканной постановлением указанного органа № ххх от 17.03.2020 задолженности.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд также приходит к выводу, что по состоянию на дату окончания исполнительного производства № ххх-ИП от 18.11.2024 (22.01.2025) у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по следующим видам обязательств: «налог (сбор)» - 0 руб., «пени» - 16 060,62 руб., из которых: 4 611,97 руб. (по состоянию на 01.01.2023) + 6 031,17 руб. (за период с 10.01.2023 по 08.04.2024) + 5 417,48 руб. (за период с 09.04.2024 по 20.01.2025).

Из представленных административным ответчиком выписок и справок Банка ВТБ (ПАО) следует, что 26.03.2025, 28.03.2025, 06.05.2025, 29.05.2025 и 02.06.2025, то есть за пределами дат окончания исполнительных производств № ххх-ИП от 18.11.2024 (22.01.2025) и № ххх-ИП от 18.03.2020 (17.03.2025) в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов, со счета ФИО1 по решению налогового органа от 21.03.2024 № ххх произведено взыскание денежных средств на общую сумму 24 751,39 руб. (л.д. 51-58). При этом, указанные даты и суммы списаний согласуются с представленной административным истцом в качестве приложения к пояснениям от 09.07.2025 за исх. № ххх@ выпиской к распределению сумм ЕНП в отношении налогоплательщика (л.д. 35-42).

В этой связи, исходя из установленной в судебном заседании на момент рассмотрения настоящего дела «нулевой» совокупной обязанности по налогам (сборам) (их погашение в принудительном порядке по исполнительным производствам), а также наличия задолженности по пени (в отношении которых налоговым органом приняты меры принудительного взыскания), учитывая удержанные по решению налогового органа от 21.03.2024 № ххх денежные средства в Банке, и положения пункта 8 статьи 45 НК РФ о последовательности погашения пени (в пятую очередь), суд приходит к выводу о возможности распределения (администрирования) налоговым органом взысканных по его решению от 21.03.2024 № ххх денежных средств в счет погашения имеющейся у административного ответчика задолженности по пени, в порядке, предусмотренном действующим законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 09.04.2024 по 20.01.2025 в размере 5 417 рублей 48 копеек.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова