Дело № 2а-3845/2025
24RS0024-01-2025-000678-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 ноября 2025 года г. Красноярск
Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Daihatsu Charade, государственный регистрационный знак №, а также индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный налог и страховые взносы. В 2023 году ей направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год. Налог не был уплачен в установленный срок до 01.12.2023 года. В связи с чем налоговым органом начислены пени. Также ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени за их неуплату. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени. 20.02.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 25.10.2024 года в связи с возражениями должника. До настоящего времени должником оплата налога и пени не произведена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 500 руб.;
- пени за его неуплату за период с 02.12.2023 по 25.01.2024 в сумме 14,40руб.;
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 1 659,73 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год за период с 10.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 365,16 руб.;
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 29.10.2019 по 24.01.2024 в сумме 6 053,45 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год за период с 29.10.2019 по 24.01.2024 в сумме 1 621,62 руб.
Также административный истец в части взыскания пени по страховым взносам просил восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
26.11.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании пп.6 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования).
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 п.3 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом, в том числе, определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.
Согласно ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 29.06.2018 по 06.09.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 18399 от 01.02.2019 года об уплате страховых взносов за 2018 г. в размере 16 372,41 руб. и пени в размере 93,05 руб. в срок до 20.02.2016г.
Также ФИО1 направлено требование № 59414 по состоянию на 28.10.2019 года об уплате задолженности по уплате страховых взносов в сумме 24 762,64 руб. и пени в сумме 196,45 руб. в срок до 19.11.2019 года.
Кроме того, налоговым органом 23.07.2023 года сформировано требование №112843 об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 24 676,42 руб., пени в сумме 8 644,56 руб. Установлен срок для исполнения требования до 11.09.2023 года.
По сведениям налогового органа ФИО1 с 28.11.2015 года являлась собственником транспортного средства Daihatsu Charade, государственный регистрационный знак №, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный налог в 2022 году.
12.08.2023 г. налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 93828180 об уплате транспортного налога в размере 500 руб. в срок до 01.12.2023 года.
Поскольку налог ФИО1 не оплачен, налоговый орган начислил пени за период с 02.12.2023 по 25.01.2024 в сумме 14,40руб.
В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика, начиная с 01.01.2023 г. отрицательного сальдо, налоговым органом новое требование об уплате транспортного налога за 2022 год и пени не формировалось и не направлялось ФИО1
Также судом установлено, что на основании решения налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 19.08.2020 № 647 задолженность по страховым взносам за 2018г. в размере 16 372,41 руб. и пени в размере 93,05 руб. признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом (л.д. 31).
Кроме того, 20.02.2024 года, то есть в срок, установленный пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022 год в размере 500 руб. и пени в сумме 9 714,36 руб.
20.02.2024 года мировым судьей судебного участка №38 в г.Канске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
25.10.2024 года данный судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
С административным иском налоговый орган обратился 01.03.2025 года, что подтверждается почтовым конвертом.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 500 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2023 по 25.01.2024 в сумме 14,40руб., суд установил, что расчет сумм налога и пени произведены верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по их уплате ФИО1 не исполнена, процедура и сроки взыскания данной налоговой недоимки соблюдены.
В связи с чем требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 в части взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 500 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2023 по 25.01.2024 в сумме 14,40руб. подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 1 659,73 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 365,16 руб., суд установил, что поскольку основная налоговая недоимка в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год признана решением налогового органа № 647 от 9.08.2020 года безнадежной к взысканию, то пени на данную недоимку не могут начисляться и, поэтому не подлежат взысканию с ФИО1
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 29.10.2019 по 24.01.2024 в сумме 6 053,45 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 29.10.2019 по 24.01.2024 в сумме 1 621,62 руб., суд приходит к выводу, что в их удовлетворении следует отказать в силу следующего.
Решением Канского городского суда Красноярского края от 30.10.2025 года по административному делу №2а-2350/2025 Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.
Учитывая данные обстоятельства, взыскание пени, начисленной на данную недоимку, не представляется возможным.
Также суд не усматривает оснований для рассмотрения заявления налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд иска в части взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2018, 2019 годы. В данном случае в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени за неуплату страховых взносов за 2018, 2019 годы отказано по иным обстоятельствам.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства транспортный налог за 2022 год в размере 500 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2023 по 25.01.2024 в сумме 14,40 руб.
Всего взыскать 514,40 руб.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202450250110468886.
В удовлетворении остальных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Копейкина Т.В.