Решение по делу № 2А-1191/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-1191/2023

73RS0015-02-2023-000256-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 12 сентября 2023 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с требованиями налогового законодательства административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства: - СКАНИЯ 124 №, 1998 года выпуска, дата регистрации 17.09.2019; - ВАЗ-11113, №, 2002 года выпуска, дата регистрации права 06.06.2020, дата утраты права 06.06.2020; - РЕНО №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 07.09.2007, дата утраты права – 12.09.2019.

Обязанность уплаты транспортного налога установлена ст. 23 НК РФ. ФИО1 был начислен транспортный налог, направлены налоговые уведомления № от 10.07.2017 за 2014-2016 годы. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не исполнена. В исполнении ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от 05.12.2017 с добровольным исполнением до 23.01.2018 на сумму 99 959 руб. 76 коп. Данное требование в полном объеме не исполнено.

Мировым судьей 18.05.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 34 495 руб. 89 коп. 19.06.2018 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. В настоящее время задолженность составляет 32 806 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014 год в сумме 32 725 руб. и пени в сумме 81 руб.

Срок обращения в суд административным истцом пропущен по причине большой загруженности в работе налогового органа, связанной с огромным количеством налогоплательщиков состоящих на учете, что полагают является основанием для восстановления пропущенного срока.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 32 806 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что действительно имела в собственности транспортные средства, указанные в иске, но налоги ею уплачены в полном объеме, в том числе транспортный налог за 2014 год в сумме 32 725 руб. 00 коп., что подтверждается чеком от 25.12.2017. Просила в иске УФНС по Ульяновской области отказать в полном объеме, в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

Поскольку представитель административного истца извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, их явка не является обязательной, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие, суд определил рассмотреть административное дело при указанной явке лиц.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела за ФИО1 зарегистрированы были транспортные средства: - СКАНИЯ 124 №, 1998 года выпуска, дата регистрации 17.09.2019; - ВАЗ-11113, Р777АО73, 2002 года выпуска, дата регистрации права 06.06.2020, дата утраты права 06.06.2020; - РЕНО №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 07.09.2007, дата утраты права – 12.09.2019 (л.д.14).

Как налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог, направлено налоговое уведомления № от 10.07.2017 за 2014-2016 годы в сумме 98 175 руб. 00 коп.(л.д.7).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Пунктами 1 и 3 статьи 363, пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена в полном объеме.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом, выставление требования об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить задолженность является первоначальным этапом взыскания налога, но при этом не является мерой принудительного взыскания, предусмотренной ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

Налоговым органом было направлено требование № от 05.12.2017 с добровольным исполнением до 23.01.2018 на сумму 99 959 руб. 76 коп., в том числе недоимка по налогу 99 877 руб. 35 коп. и пени 82 руб. 41 коп. (л.д.9) Данное требование в полном объеме не исполнено, что влечет начисление пени, согласно ст. 75 НК РФ. За неуплату транспортного налога должнику начислены пени.

По расчетам административного истца задолженность административного ответчика на день обращения с иском в суд составляет 32 806 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2014 год – 32 725 руб. и пени – 81 руб. (л.д. 10)

В подтверждение уплаты данного налога административным ответчиком представлен чек-ордер от 25.12.2017 на сумму 32 725 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Изменения, внесенные в ст. 48 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) в соответствие с которым предел суммы обращения налогового органа с «3000 руб.» изменен на «10 000 руб.» вступили в законную силу с 23.12.2020.

Срок исполнения требования № от 05.12.2017 истек 23.01.2018.

Из административного дела №а-549/2018, представленного по запросу мировым судьей, следует, что 14.05.2018 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 32 725 руб., пени в размере 54 руб., то есть с соблюдением сроков.

Судебный приказ о взыскании, в том числе, задолженности по транспортному налогу в сумме 32 725 руб. 00 коп. пени в сумме 54 руб. 00 коп. мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области был вынесен 18.05.2018.

В связи с поступлением возражений от ФИО1, определением мирового судьи от 19.06.2018 судебный приказ от 18.05.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам в сумме 34 495 руб. 89 коп. был отменен.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа истек 19.12.2018, с настоящим иском административный истец обратился в суд 08.08.2023, то есть по истечению шестимесячного срока со дня отмены мировым судьей судебного приказа более чем 5 лет.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, ссылаясь на загруженность в работе.

Между тем, согласно пункту 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Приведенные налоговым органом доводы о причинах пропуска срока обращения с настоящим иском в суд, по мнению суда не могут быть расценены как подтверждение уважительности этих причин. Указанный срок пропущен истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин. Большая загруженность работников налогового органа не является, по мнению суда, той уважительной причиной, которая является основанием для восстановления пропущенного срока на столь значительное время. В связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный истец на дату обращения с настоящим иском в суд утратил право на принудительное взыскание пени, в связи с чем, исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 176-180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в общей сумме 32 806 (тридцать две тысячи восемьсот шесть) руб. 00 коп. отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области.

Судья Л.И. Костычева

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2023