Решение по делу № 2А-1742/2022 от 22.09.2022 | Рудничный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-1742/2022

УИД № 42RS0008-01-2022-002120-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.

при секретаре Литвиненко Е.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

22 сентября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу и в силу действующего законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 Кодекса).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учет, соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установлении, статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации

Так, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней", от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)", от 28.04.2020 N 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" установлены нерабочие дни с 30.03.2020 по 11.05.2020.

Следовательно, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал 2020 перенесен на 12.05.2020 в связи с нерабочими днями.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по г. Кемерово (с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Кемерово переименована в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу) была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (форма 3-НДФЛ, номер корректировки 0).

Согласно представленной декларации за 1 квартал 2020 года, ФИО1 начислен авансовый платеж в сумме 4 411,00 руб. со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию административным ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, номер корректировки 1) за 2020 год, в которой заполнен п. 2 Раздела 1 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с п.7 ст.227 НК РФ».

Сумма авансового платежа за первый квартал 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 106 635,00 руб. (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

Сумма авансового платежа за полугодие 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 109 543,00 руб. (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

Сумма авансового платежа за девять месяцев 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 123 692,00 руб. (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0):

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ- 94 736 руб. (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

Налогоплательщик самостоятельно исчислил НДФЛ за 2020 год к уплате в сумме 434606,00 руб.

Таким образом, в соответствии с представленной декларацией по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 1) сумма налога к уплате составила: 434 606,00 руб.

С учетом первичной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 430 195,00 руб.

Итого недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год к взысканию 430 195,00 руб.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год сумма налога ответчиком не оплачена.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п.2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

Общая сумма начисленной пени составляет 3 872,48 руб. (начислена за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год Инспекцией налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование N 98742 об уплате налога, с предложением добровольно уплатить сумму налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 195,00 руб., а также пени в размере 3 8 72,48 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный в требовании срок задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени не была уплачена ФИО1

Следовательно, крайним сроком для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 по делу № в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление может быть подано в суд налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Таким образом, Инспекцией не пропущен как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 430 195,01 рублей, и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 3 872,48 рублей за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего к взысканию: 434 067,48 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд представила письменные пояснения по делу, заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.59, 60-61).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, своевременно и надлежащим образом был уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил (л.д.58), в ходе судебного разбирательства в материалы дела представил возражения на административное исковое заявление, согласно которого считает, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 является недействительным, поскольку имеет существенные нарушения положений ст. 69 НК РФ, предъявляемые к его содержанию, а так же не соответствует фактической обязанности налогоплательщика – ФИО1 по уплате налога, а именно – неверно указана сумма задолженности по налогам ФИО1 В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 указана как 654321,8 рублей, при этом в административном иске истец просит взыскать задолженность в размере 434067,48 рублей. В связи с чем, полагает, что требования, заявленные в настоящем иске МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу не подлежат удовлетворению, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка направления требования об уплате налога (л.д.52-53).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ).

В силу ч. 2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст. НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 7,8 ст. 227 НК РФ, Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст.286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете физического лица в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о постановке на учет от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.36).

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Кемерово подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, номер корректировки 0) за 2020 год, согласно которой ФИО1 начислен авансовый платеж в сумме 4 411,00 рублей со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-30).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по г. Кемерово подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, номер корректировки 1) за 2020 год, в которой заполнен п. 2 Раздела 1 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с п.7 ст.227 НК РФ»:

- сумма авансового платежа за первый квартал 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 106 635,00 рублей (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

- сумма авансового платежа за полугодие 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 109 543,00 рублей (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

- сумма авансового платежа за девять месяцев 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 123 692,00 рублей (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0);

- сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ- 94 736 рублей (согласно данным КРСБ налогоплательщика - 0).

Таким образом, ФИО1 самостоятельно исчислил НДФЛ за 2020 год к уплате в сумме 434606 рублей. С учетом первичной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 430 195 рублей.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год сумма налога ответчиком не оплачена. Иного в материалы дела не представлено.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в размере 3872,48 рублей, что подтверждается расчетом суммы пени (л.д.23-24).

Положениями п.2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-22), срок исполнения которого указан – до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность должником не погашена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ был вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №1 Рудничного судебного района г. Кемерово, то есть, в установленные сроки (л.д.7, 8-9,10).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 7). В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ требование предъявлено в порядке искового производства (л.д. 43).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд критически относится к доводу административного ответчика о не соблюдении административном истцом обязательного досудебного порядка предъявления исковых требований, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ была указана сумма в размере 654321,80 рублей, а истец просит взыскать задолженность в размере 430195 рублей, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ для сведения налогоплательщика указана общая сумма задолженности, имеющаяся на дату выставления требования, в которую в том числе входит задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, но не ограничивается ею. В указанном разделе «Справочно» задолженность в сумме 654321,80 рублей указана справочно и состоит их общего размера задолженности.

В соответствии с ч.1ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1120 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области-Кузбассу, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 430195 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3872, 48 рублей, а всего 434067 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1,, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7540,67 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 29 сентября 2022 года.

Председательствующий: (подпись)